Налогообложение некоммерческих организаций

Бескаркасные купольные конструкции изготовлены из панели LISTAR толщиной 50 мм.

Выполнение индивидуальных заказов, срок изготовления от 2 дней.
Для удобства транспортировки и монтажа конструкция купола
может быть предоставлена сегментами.

Купол АРКА	S от 2 м2 = 9 000 руб/м2 S до 2 м2 = 12 000 руб/м2 Пример: купол 2м х 2м = 4м2 х 9 000 = 36 000 руб
Купол СФЕРА	Ø 1500 мм ------- = 30 000 руб Ø 1500 - 1700 мм = 35 000 руб Ø 1700 - 2000 мм = 45 000 руб Ø 2000 - 2300 мм = 55 000 руб Ø 2300 - 2500 мм = 65 000 руб Ø 2500 - 2700 мм = 75 000 руб Ø 2700 - 3000 мм = 85 000 руб Ø 3000 - 3500 мм = 105 000 руб Ø 3500 - 4000 мм = 120 000 руб Можно диаметры меньше
Купол Конверт	S до 2 м2 = 16 000 руб/м2 S от 2 м2 = 13 000 руб/м2 Пример: 2х2 = 4 м2 х 16 000 = 64 000 руб

Налогообложение некоммерческих организаций

Лекция 3.

Основные признаки отличия некоммерческих организаций от коммерческих:

1) Получение прибыли не является основной целью деятельности

2) Полученная прибыль не распределяется между участниками

3) Существуют за счет соответствующего целевого финансирования, либо за счет добровольных взносов

4) Обладают специальной правоспособностью – то есть имеют только те гражданские права и обязанности, которые предусмотрены в уставе и соответствуют целям деятельности НКО

5) Перечень возможных форм НКО определяется ГК РФ и законами РФ

За счет чего существуют НКО???:?::

Тема. Бюджетирование

Все НКО, в соответствии с законом 7-ФЗ должны составлять финансовый план, который утверждается высшим органом управления.

Финансовый план – перечень планируемых доходов или поступлений и расходов материальных и денежных средств НКО. Отсуствие фин. плана является нарушением .

План является также распорядительным документом и документом регламентирующим финансово хозяйственную деятельность.

Финансовый план – бюджет, процесс составления – бюджетирование. Составляется всегда на год. По окончанию года составляется отчет о выполнении бюджета и утверждается вместе с бухбалансом. При наличии нескольких целевых программ составляют отдельные бюджеты или сметы.

При наличии неиспользованных целевых средств, рассчитанных на срок течения программы необходимо перенести использование денежных средств на следующий год пока не истечет срок использования программы, но расходовать их только на цели, предусмотренные программой.

При недостатке денежных средств использование денег по целевым программам возможно в последующие календарные годы.

Главное правило: целевые средства, полученные на конкретные цели должны быть израсходованы полностью только на эти цели.

Изменение целевого предназначения средств возможно только с письменного согласия жертвователя и если согласие не получено, то денежное средство можно вернуть.

Если на конец года есть остаток денежных средств (за исключением средств, полученных от вступительных и членских взносов или привязанных к определенной программе), то данные денежные средства включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению налогом на прибыль.

Источники формирования имущества

В соответствии с законом 7-ФЗ НКО могут иметь в собственности или оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства, ценные бумаги, земельные участки (только в собственности или бессрочном пользовании).

Поэтому источниками формирования имущества могут быть :

1) регулярные и единовременные поступления от учредителей

2) добровольные имущественные пожертвования

3) выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества

4) дивиденды (%, доход) по ц.б.

5) доходы, полученные от собственности НКО

6) иные не запрещенные законом источники

Все источники можно разделить на 2 части:

· целевые поступления в любой форме, подразделяющиеся на

· Средства целевого финансирования:

1. Средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, которые получают бюджетные организации по смете доходов-расходов, а также субвенций и субсидий

2. Получение грантов

3. В виде средств полученных обществом взаимного страхования от организаций-членов этого общества

4. Средства, полученные из российского фонда фундаментальных исследования, российского фонда технологического развития, российского гуманитарного научного фонда, федерального фонда производственных инноваций и т.д. (фонд=целевые деньги)

5. В виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных торгов или конкурсов

6. В виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование кап. вложений производственного назначения (их нужно использовать в течении года)

7. В виде аккумулированных на счетах застройщиков средств дольщиков и инвесторов

8. В виде средств полученных на формирование российского фонда технологического развития (и иные средства в соответствии с законом о науке № 127-Фз от 23.08.1996 года)

9. В виде средств, полученных предприятиями и организациями в состав которых входят особо радиационного опасные и ядерно-опасные производства и объекты ( и иные средства, полученные в рамках законодательства об использовании ядерной энергии)

10. Средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, полученных специально уполномоченным органов в области гражданской авиации

11. В виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках

12. В виде средств, полученных медицинскими организациями, осуществляющих деятельность в системе ОМС за оказание медицинских услуг

13. В виде вступительных взносов, членских взносов, паевых вкладов, пожертвований, признаваемых таковыми в соответствии с ГК РФ

14. В виде имущества, переходящего некоммерческим организациям в порядке наследования и по завещанию

15. В виде сумм финансирования из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, выделяемых на осуществление деятельности НКО

16. В виде средств и иного имущества, полученного на осуществление благотворительной деятельности

17. В виде совокупного вклада учредителей в негосударственных пенсионных фондах

18. В виде пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд ( если из них не менее 97% идут на формирование пенсионных резервов)

19. В виде пенсионных накоплений (страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, предназначенные на формировании накопительной части трудовой пенсии.

20. Использованные по целевому назначению поступления от собственника учреждения

21. Отчисления адвокатских палат субъектов РФ на общие нужды

22. Средств поступивших профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами или соглашениями

23. В виде использованных по назначению средств, полученных структурными организациями РОСТРО, использованных по назначению средств министерства обороны, полученных на подготовку граждан по военным специальностям, а также на военно-патриотическое воспитание молодежи и развитие технических и военно-прикладных видов спорта

24. Имущество, включая денежные средства и имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление своей уставной деятельности

25. В виде средств полученных профессиональным объединением страховщиков в соответствии с законом № 40-ФЗ от 25.04.2002 года (ОСАГО)

26. Денежные средства, полученные на формирование целевого капитала (эндаумент)

Целевой капитал (ФЗ № 275-ФЗ от 30.12.2006)– часть денежных средств или часть имущества, возникшая за счет денежных пожертвований и используемая для получения дохода. Жертвователем может быть любой человек или орагнизация, которые передают в собственность НКО деньги на формирование ее целевого капитала как в рублях, так и в валюте. Во первых, целевой капитал НКО должна сформировать капитал на срок не менее 10 лет, во вторых, если в течении года после поступления первого пожертвования общая сумма средств не превысит 3-х миллионов рублей, то целевой капитал не может быть сформирован. В этом случае деньги нужно вернуть жертвователям.

Решение о формировании (расформировании)целевого капитала принимает высший орган управления (собрание учредителей фонда).

Все текущее управление целевыми деньгами осуществляет совет по использованию целевого капитала. Наличие этого органа обязательно. Совет согласовывает финансовый план, контролирует его, отслеживает документооборот, определяет сроки формирования дохода, периодичность и объем выплат за счет дохода.

· Целевые поступления

· доходы от предпринимательской деятельности

Лекция 5.

Источники финансирования.

Гранты – в широком понимании – безвозмездные целевые средства, выраженные в денежной или натуральной формах. Предоставляются преимущественно на основе конкурса. Выделяются на производство или реализацию конкретных программ или проектов. Грантодатель и грантополучатель. В общем случае, грантополучатели обязаны представить грантодателю отчет о целевом использовании предоставленных средств.

В соответствии с ГК РФ есть подобные смыслу гранта договоры:

дарения, пожертвования, безвозмездного пользования, публичного конкурса.

· Однако НК РФ предусматривает финансирование в виде гранта, а именно ст 251 рассматривает грант, как один из способов целевого финансирования. Но только при соблюдении 2-х условий: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, НКО, иностранными и международными организациями и объединениями. По перечню таких организаций утверждаемому Правительством РФ на осуществление конкретных программ в области образования, культуры, искусства, охраны здоровья, окр среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, на проведение конкретных научных исследования.

· гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта. (всегда нужно заключать договор и оговаривать в нем переход права собственности, предмет договора)

Перечень международных иностранных организаций утвержден постановлением Правительства РФ № 485.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством РФ основным критерием гранта является социальный характер использования средств в рамках целевого финансирования.

Основные направления финансирования по грантам:

- права человека

- демократическое и гражданское общество

- законодательная реформа

- проблемы энергетики, окр среды, экология

- социальная сфера

- образование, культура, искусство

- развитие СМИ

- вовлечение молодежи на благо общества

- повышение социального статуса женщин

- проекты на предотвращение спида

- развитие НКО

и т.д.

Основные направления расходования средств:

1. Заработная плата

2. Выплаты консультантам и экспертам

3. Материальные закупки

4. Приобретение оборудования и др.

5. Транспортные расходы, связанные с участием в конференциях и семинарах

6. Издательство книг, публикацию статей и др.

7. Административные и прочие расходы

Деньги, полученные по гранту должны быть направлены только на выполнение конкретной программы и не могут быть потрачены на получение личной прибыли и покрытие старых долгов.

13.10.12

В следующую субботу лекции не будет!!!!

27 октября – последняя лекция по первому блоку; 3-го числа – контрольная работа.

Тема. Государственный финансовый контроль за деятельностью НКО

ГФК за НКО включает в себя:

- налоговый контроль

- лицензирование отдельных видов деятельности

- финансовый мониторинг

Для ГФК присущи 4 функции:

1. Оперативная (проведение контрольных мероприятий с целью выявления правонарушений)

2. Информационная (формируется массив выявленных правонарушений)

3. Регулятивная (внесение предложений, позволяющих улучшить данную сферу деятельности)

4. Превентивная (предупреждение возможных финансовых правонарушений – создание и ведение разъяснительной работы)

За деятельностью НКО в РФ контроль осуществляют следующие органы исполнительной федеральной власти:

- министерство юстиции РФ – в нем разработаны 2 административных регламента:

«регламент о регистрации» №96 от 31.03.2009 года зарегистрирован в минюсте 7 апреля № 1396

«Административный регламент по осуществлению контроля за соответствием деятельности НКО уставным целям № 90 от 31.03.2009, зарегистрирован 6 апреля 22009 № 13679

В рамках второго регламента могут быть организованы плановые и внеплановые проверки. Все плановые проверки утверждаются территориальным органом минюста и проводятся 1 раз в 3 года. Основанием для включения в план является истечение 3-х лет с даты регистрации. Однако, разрешено проводить проверки чаще, если ранее были допущены неустранимые нарушения. например, порядок создания организации.

Внеплановые проверки проводятся в следующих случаях:

1. Необходимости проверки исполнения предупреждений или представлений об устранении ранее выявленных нарушений

2. Случае обжалования действий или бездействия НКО, связанных с невыполнением требований законодательства, а также в связи с получением документов или информации, свидетельствующих о нарушении законодательства. Анонимные сообщения не являются основанием для проведения проверки.

Срок проведения таких проверок составляет 30 дней. Данный срок может быть продлен в 2-х случаях: если НКО несвоевременно представил документы, предоставил просьбу о продлении этого срока; в случае возникновения дополнительных запросов.

В результате выыявления нарушений НКО может быть привлечено к административной ответствии в соответствии с КОАП и в отношении нее могут быть применены следующие меры:

НКО вынесено предупреждение (в виде представления)

у НКО могут приостановить деятельность

может быть возбуждено дело об административном правонарушении

направлено заявление в суд о приостановлении деятельности НКО или ее ликвидации

направлено структурному подразделению иностранной НКО мотивированное решение о запрете деятельности на территории РФ или принято решение об исключении данной организации из реестра международных неправительственных организаций.

Основой организации государственного контроля , особенно в части движения денежных потоков стало принятие ФЗ № 218 10.01.2006, который внес изменения в 2 закона 7-ФЗ и 82-ФЗ. В связи с внесением изменений – НКО обязано предоставлять в уполномоченный орган документы, содержащие отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в т.ч. полученного от международных и иностранных организаций и граждан.

В отношении НКО уполномоченные органы имеют право осуществлять:

1. Запросить у органов управления НКО их распорядительные документы (например, финансовый план) (НКО достаточно иметь устав и финансовый план)

2. Запрашивать и получать информацию о финансово-хозяйственной деятельности НКО в органы государственной статистики, ФНС, кредитных и финансовых учреждениях

3. Направлять своих представителей для участия в проводимых НКО мероприятиях

4. Не чаще одного раза в год проводить проверки соответствия деятельности, в т.ч. по расходованию денежных средств и использованию имущества

5. В случае допущенного нарушения вынести предупреждение и предоставить 1 месяц для его устранения( данное предупреждение можно обжаловать в суде)

- федеральная регистрационная служба

- ФНС

- федеральная служба по финансовому мониторингу

- федеральная служба государственной статистики

- прокуратура РФ

Особый финансовый контроль существует за деятельностью политических партий, ввиду закона № 95 ФЗ, устанавливающего требования о раскрытии финансовой информации.

При это политические партии и их региональные подразделения ведут бухгалтерский и налоговый учет в порядке и сроках установленом законодательством РФ.

Сведения о поступлении и расходовании денежных средств полиитческая партия предоставляет отчет в ЦИК РФ, а региональные отделения в отделения избиратлеьных комиссий по региону.

Указанные сведения предоставляются ежеквартально не позднее 30 дней с окончания квартала.

Сама партия обязана ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным представлять в ЦИК РФ сводный финансовый отчет о поступлении и расходовании денежных средств за год.

Данные сведения включают следующую информацию:

об источниках и размерах денежных средств, поступивших на счета

о стоимости имущества, поступившего в качестве пожертвования и жертвователях

о расходовании денежных средств

Денежные средства учитываются отдельно. Для этого существует отдельная форма.

Форма сводного финансового отчета существует в печатном виде и утверждена она постановлением ЦИК РФ от 26.12.2005 № 163/1079-4. Данные финансовые документы являются открытыми для всех не позднее чем через 2 месяца со дня представления указанных отчетов.

Проверка сводного финансового отчета осуществляется ЦИКом, а проверка бухгалтерских и налоговых отчетов – ФНС. При этом органы регистрационного учета граждан РФ по месту пребывания и ФНС в 30-дневный срок со дня поступления к ним представления ЦИК или его регионального отделения обязаны осуществить на безвозмездной основе проверку сведений, указанных гражданами и юридическими лицами при внесении или перечислении денежных средств на счет политической партии или ее регионального отделения и сообщить об этом в ЦИК.

27.10.12

Сл неделя – контрольная

Тема Раздельный учет НКО.

Его ведут для отделения доходов и расходов от уставной и предпринимательской деятельности. Требование обусловлено ФЗ № 7. Необходимость ведения раздельного учета обусловлена тем, что НКО осуществляют как предпринимательскую, так и уставную деятельность.

Существуют общие правила ведения и бухгалтерского и налогового учета. В соответствии со ст. 313 НК РФ все НКО должны вести налоговый учет. В отношении деятельности НКО целесообразно. Для этого используют регистры:

- учета поступления целевых средств

- учета расходования целевых средств

- учета целевых средств использованных не по целевому назначению

Эти регистры важно закрепить в уставе НКО.

Раздельный учет можно вести разными способами:

1) Отражение соответствующих оборотов по реализации, затрат в бухгалтерских справках (целесобразен при 1 виде уставной деятельности и й-м виде предпринимательской)

Бухгалтерская справка – первичный документ, раскрывающий суть какой-то операции.

2) Отражение соответствующих оборотов по счетам в аналитических регистрах

3) Отражение соответствующих оборотов на отдельных счетах бухгалтерского учета

Выбранный способ подлежит закреплению в учетной политике предприятия.

Раздельный учет нужен для правильного исчисления НДС, НП, налог на имущество.

Раздельный учет для целей исчисления НДС.

НДС необходимо разделять на 2 части:

- НДС по облагаемым операциям (значит НДС можно взять к вычету)

- НДС по операциям не облагаемым налогом (для НКО это НДС уплаченный поставщикам по товарам, работам, услугам, НМА, основным средствам, имущественным правам, использзованным для осуществления уставной деятельности. Значит НДС включается в стоимость товара и списывается за счет целевых средств. ст. 170 НК РФ)

Раздельный учет доходов:

у НКО часто возникают проблемы приведения уставной и предпринимательской деятельности по расходам (прямым и косвенным) для целей налогообложения. Поэтому целесообразно выбрать метод учета затрат и закрепить его в учетной политике.

Методы:

Общехозяйственные расходы:

1) Все общехозяйственные расходы списываются за счет целевого финансирования

2) Общехозяйственные расходы списываются пропорционально удельному весу выручки от реализации товаров, работ, услуг в объеме всех поступлений, включая целевое финансирование.

3) Общехозяйственные расходы списываются пропорционально удельному весу затрат на оплату труда работников занятых предпринимательской деятельности к общему ФОТ

4) Для целей налогового учета, расходы которые не могут быть отнесены к определенному виду деятельности распределяются пропорционально доли соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщиков

Раздельный учет имущества:

Раздельный учет имущества необходим для расчета налога на имущество (облагаемое и необлагаемое имущество, имущество обособленных подразделений); при расчете НДС необходим раздельный учет имущества, используемого при производстве облагаемой и необлагаемой НДС продукции; при наличии имущества собственного и полученного во временное пользование, владение, распоряжения.

ТО необходимо путем регистров или в аналитическом учете выделять стоимость имущества, используемого для различных целей и обложения налогом.

Пример. Часть государственного научного центра сдана в аренду коммерческой организации, которая открыла на арендуемых площадях ресторан. Согласно статье 381 НК РФ пункт 15, от налога на имущество освобождается имущество государственных научных центров, поэтому балансовая часть здания в которой размещен ресторан при расчете налога на имущество льготироваться не будет.

Отчетность.

Бухгалтерская, налоговая, статистическая отчетности.

НКО обязаны представлять бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность.

В состав отчетности НКО входят формы 1, 2 , 3, 4, 5, 6 (отчет о целевом использовании полученных средств).

Налоговая отчетность - при наличии объектов.

Дата добавления: 2014-07-14; просмотров: 564; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!