ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Date: 2015-10-07; view: 554.

Структура Плана счетов кредитной организации

Схема построения баланса кредитной организации

Балансы банков, отчеты о прибылях и убытках, о выполнении нормативов ЦБ РФ и о движении денежных средств (публикуемые формы) размещаются в Интернете на сайте ЦБ РФ www.cbr.ru. По информации, представленной в этих формах, можно провести экспресс-анализ финансового состояния банка, проанализировать эффективность его деятельности, выявить, конечно, не все, но многие серьезные проблемы. В наше время, когда практически каждый в той или иной степени вступает в отношения с кредитными организациями, овладеть навыками такого анализа просто необходимо, чтобы избежать возможных рисков и сохранить свои сбережения.

Перед началом финансового анализа необходимо познакомиться со структурой бухгалтерского баланса кредитной организации и другими формами финансовой отчетности, которые весьма значительно отличаются от аналогичных форм предприятий других сфер деятельности.

Банк, являясь финансовым институтом, осуществляет свою деятельность только с денежными средствами, а описание его деятельности проводится с использованием приемов бухгалтерского учета, в результате чего и формируется финансовая отчетность банка.

Бухгалтерский баланс банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты на начало и конец периода.

Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе (рис. 2). В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательства самого банка. Затем эти «наличные» воплощаются в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Рис. 2. Структура баланса банка

В общем виде схема функционирования банка представлена на рис. 3.

А к т и в П а с с и в

Кредиты ЦБ РФ Выпущенные ц/б (векселя, облига-ции, депозитные сертификаты Сберега-тельные вклады Депозиты Расчетные счета Перед другими банками Перед клиен-тами (не банками) Кредиты других банков Собственный капитал Перед акцио-нера-ми

Рис. 3 Схема функционирования банка

Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и учредителей (участников), оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг учредителям (участникам), измеряемый суммой капитала. Поэтому базовую модель баланса коммерческого банка можно представить в виде:

В настоящее время бух.учет в банках ведется на основании Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.

Все банки для ведения бух. учета пользуются единой номенклатурой счетов – Планом счетов коммерческого банка. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка – укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Например, счет 107 (фонды) – синтетический.

Счет 10701 (резервный фонд) – аналитический.

Счет 10704 (другие фонды) – аналитический.

Все балансовые счета сгруппированы в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и отчасти ликвидности.

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах

Депозиты и прочие привлеченные средства

Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

Прочие активы и пассивы

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Вложения в долговые обязательства

Вложения в долевые ценные бумаги

Учтенные векселя

Выпущенные ценные бумаги

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Имущество

Доходы и расходы будущих периодов

Раздел 7. Результаты деятельности