Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Date: 2015-10-07; view: 475.

Определите назначение, опишите строение оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам.

Для получения сводных данных о состоянии имущества и источников его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно присутствовать равенство трех пар итогов.
Первая пара – равенство итогов остатков на начало месяца по дебету и кредиту.
Вторая пара – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту.
Третья пара – равенство итогов остатков на конец месяца по дебету и кредиту.
С помощью оборотной ведомости обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам нет попарного равенства. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета.
Ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, т.к. по этим данным осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей , а также за состоянием расчетов.
Кроме оборотных ведомостей по счетам материальных ценностей составляются сальдовые ведомости, в которых отражаются только остатки на начало и конец месяца.
Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов.

Шахматная оборотная ведомость

19.Дайте определение понятию «план счетов бухгалтерского учета». Опишите значение и применение плана счетов. Назовите нормативно-правовой акт, регулирующий применение действующего плана счетов.

20.Охарактеризуйте классификацию счетов по экономическому содержанию.
Для правильного применения счетов в учетной практике. Существует классификация, которая представляет собой разделение счетов на группы и подгруппы по однородным существенным признакам, сходства или различия.
Экономическое содержание счета определяется однородностью хоз операций, учитываемых на данном счете или группе счетов. Деление счетов эконом содержания позволяет определить какие объекты учитываются на данных счетах.
Классификация счетов по экономическому содержанию:

I Счета имущества :
1) Счета нематериальных активов ( 04, 05, 08)
2)Счета основных средств ( 01, 02, 07, 08, 47)
3)Счета продукции, производственных и товарных запасов ( 10, 11, 15, 16, 41, 42, 43)

4)Счета денежных средств( 50, 51, 52, 55, 57, 58)

5)Счета средств в расчетах ( дебиторская задолженность : 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79)
6) Счета отвлеченных средств(63, 94, 99 – в части убытка)
IIСчета источников формирования имущества :
1)Счета собственных источников имущества ( 80, 82, 83, 84 – в части прибыли, 99 – в части прибыли, 98)
2)Счета привлеченных источников ( 66, 67. Эти счета мы берем только в части кредиторской задолженности: 60, 62, 68, 69, 70, 75, 76, 96).
III Счета хоз процессов :
1) Счета заготовления (10,15,16)
2)Счета производства(20,23,25,26,28,29,97)
3)Счета реализации и финансовых результатов ( 44,90,91,99 – в части фин результаты)

21.Охарактеризуйте классификацию счетов по назначению и структуре.
Классификация счетов по назначению и структуре :
Согласно данной классификации счета делятся на следующие группы:
IОсновные счета:
1)Инвентарные ( 01,03,07,10,11,21,41,43,47)
2)Неинвентарные(04,06)
3)Денежные(50,51,52,55,57,58)
4)Собственного капитала и резервов(80,82,83,84,86,98)
5)Счета расчётов ( 60 – 79,96)
IIРегулирующие счета :
1) Дополнительные (16,44) Увеличивающие оценку имущества.
2)Контрарные(09,18 –актив, 02,05,14,42,59,65 – пассив) Противостоят основным счетам и являются пассивными, либо уточняют сумму на пассивных счетах и являются активными.

IIIОперационные счета:
1)Собирательно – распределительные ( 25,26,94)
2)Отчетно-распределительные (63,96,97,98)
3) Калькуляционные ( 08,15,20,23,28,29)
4)Сопоставляющиеàрезультатівные(90,91,99)
IVЗабалансовые счет:
предназначены для получения информации о наличии и движении ценностей не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или на ответственном хранении. Забалансовые счета имеют такую же структуру, как и балансовые счета. Большинство забалансовых счетов – активные.
Записи на таких счетах осуществляются по простой схеме (однократная запись – не корреспондируем с другими счетами); в натуральном и стоимостном выражении.
На каждый забалансовый счет открываются карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

22.Охарактеризуйте основные счета, раскройте их назначение.
Основными являются счета, посредством которых осуществляют учет и контроль за наличием и движением имущества, принадлежащего предприятию, и источников его образования. Основные счета подразделяются на инвентарные (материальные), фондовые (капитала), счета учета расчетов.
Основные счета:

1)Инвентарные ( 01,03,07,10,11,21,41,43,47)

2)Неинвентарные(04,06)

3)Денежные(50,51,52,55,57,58)

4)Собственного капитала и резервов(80,82,83,84,86,98)

5)Счета расчётов ( 60 – 79,96)

23.Охарактеризуйте инвентарные счета.
Инвентарные (материальные) счета применяются для учета наличия и движения по видам имущества материальных ценностей и денежных средств. К ним относятся сч. «Основные средства», «Материалы», «Готовая продукция», «Касса», «Расчетные счета« и др. Все

инвентарные счета активные. По дебету этих счетов отражаются наличие и поступление, а по кредиту — выбытие объектов учета. Сальдо на этих счетах всегда дебетовое.
Инвентарные ( 01,03,07,10,11,21,41,43,47).

Инвентарные счета предназначены для контроля за поступлением, выбытием и остатками материальных ценностей и денежных средств. На них отражаются основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства в кассе, на расчетном счете и др. По структуре инвентарные счета активные. В их дебете отражается Поступление средств на предприятие (увеличение), в кредите — расход (уменьшение). Остаток на этих счетах может быть только дебетовый, он показывает наличие средств у данного предприятия. По инвентарным счетам, на которых отражаются материальные ценности, аналитический учет ведется в денежном и натуральном выражении.

24.Охарактеризуйте денежные счета.