Отклонения в объемах производства

Date: 2015-10-07; view: 371.

Отклонения ассортиментного, возникающее, когда фактическое соотношение компонентов доходов и затрат отличается от пропорций, использованных при определении плановых или бюджетных доходов и расходов, или нормативной себестоимости.

Отклонения выработки.Разность между фактическим количеством материалов, использованных на заданный объем продукции, и нормативным количеством, которое требуется на этот объем, умноженная на нормативную стоимость единицы материалов.

Отклонения от нормативных затрат.Отклонение стоимости, связанное с разностью между нормативной и фактической себестоимостью единицы продукции. Обычно оно определяется как разность между нормативом на единицу (например, на час) и фактической ставкой на единицу, умноженная на фактическое количество использованных единиц (в данном случае - часов).

Отклонения производственных затратРазность между нормативными затратами на фактический объем производства или выпуска и фактическими производственными затратами, понесенными за определенный период времени.

Отклонения прямых материальных затрат.Разность между нормативными и фактическими прямыми материальными затратами на фактический объем производства или выпуска.

Отклонения прямых материальных затрат по количеству использованных материаловРазность между нормативным и фактическим количеством материалов, использованных в производстве заданного объема выпуска, оцененная по нормативной цене. Вычисляется по формуле:

([нормативное количество] -- [фактическое количество]) * [нормативная цена единицы материала].

Отклонения прямых материальных затрат по цене.Разность между фактической и нормативной ценой единицы закупленных материалов, умноженное на фактически приобретенное (или использованное в производстве) количество единиц материала.

Отклонения прямых материальных затрат по структуреДанное отклонение показывает, насколько структура набора фактически использованных материалов отличается от нормативной структуры, предусмотренной для данного фактического объема производства или выпуска.

Отклонения прямых материальных затрат по выработкеОтклонение показывает разность между использованием фактического количества материалов и нормативного количества, предусмотренного для данного объема производства или выпуска, умноженную на средневзвешенную стоимость единицы материалов.

Отклонения прямых трудозатрат.Разность между нормативными и фактически понесенными прямыми трудозатратами на фактический объем производства или выпуска.

Отклонения прямых трудозатрат по выработкеОтклонение, вызванное использованием такого числа единиц труда на заданный объем выпуска, которое превышает запланированное. Рассчитывается следующим образом:

([Норматив единиц трудозатрат на разрешенный фактический выпуск] -- [фактически использованное количество единиц трудозатрат]) * [нормативная средняя цена единицы трудозатрат].

Отклонения прямых трудозатрат по производительностиРазность между нормативным количеством и фактическим количеством часов прямых трудозатрат понесенных на фактический объем производства или выпуска, умноженная на норматив трудозатрат в час. Называется также Отклонением рабочего времени или Количественным отклонением трудозатрат.

Отклонения прямых трудозатрат по ставке оплаты.Разность между нормативной и фактической ставкой почасовой оплаты, умноженная на количество фактических часов прямого труда.

Отклонения переменных производственных накладных расходовРазность между фактическими и нормативными переменными накладными расходами.

Отклонения постоянных производственных накладных расходов.Разность между плановыми и фактическими постоянными производственными накладными расходами.

Отклонения технологическиеИзменения в производственном способе или технологии, вызывающее отклонение от нормативной себестоимости.

Оценка всех указанных выше отклонений дает основу для достаточно полного представления о причинах, вызвавших невыполнение планов. При использовании BSC показателей, учитываются и другие отклонения, которые существуют между плановыми и фактическими значениями целевых показателей (метод оценочных индикаторов).

При более глубоком изучении причин, вызвавших негативные последствия для предприятия (например, превращение его в нерентабельное) часто используют Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль" (CVP-анализ). Для целей этого анализа все затраты на производство делятся на зависящие от объемов выпуска (переменные затраты) и условно-постоянные (не зависящие прямо от результатов деятельности предприятия ). Подобные зависимости могут быть установлены как на основе норм, так и в результате применения регрессионного анализа. На основе изучения зависимостей объемов затрат от объемов производства устанавливают поверхность (точку) безубыточности, состоящую из таких объемов выпуска, при которых не возникают ни прибыль, ни убытки. В рамках анализа определяется также влияние постоянных и переменных факторов на ожидаемую прибыль при различных объемах производства.

Другим методом, используемым для оценки возможностей повышения прибыли являетсяанализ добавленной стоимости (VA- анализ).В рамках этого анализа оценивается размер стоимости, добавляемый в результате совершения определенных операций и процессов, а также необходимости их для удовлетворения потребностей потребителей. Добавленная стоимость может рассчитываться как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией, и стоимостью товаров и услуг, приобретенных у внешних организаций. Анализ добавленной стоимости позволяет определить, как используется добавленная стоимость по расходным статьям (на заработную плату, проценты, дивиденды, налоги, остаток для дальнейшего развития и т.д.). Анализ добавленной стоимости направлен на оптимизацию бизнес-процессов, устранение непроизводительных действий и повышение эффективности деятельности предприятия в целом.

В последние годы широкое распространение для оценки направлений повышения эффективности получил функционально-стоимостной анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС). Этот метод, позволяяет оценить реальную стоимость продукта или услуги безотносительно к организационной структуре компании. Как прямые, так и косвенные расходы распределяются по продуктам и услугам в зависимости от объема ресурсов, требуемых на каждом из этапов производства. Действия, производимые на этих этапах, в ФСА называются функциями (activities).

Цель ФСА состоит в обеспечении правильного распределения средств, выделяемых на производство продукции или оказание услуг, по прямым и косвенным издержкам. По существу, метод ФСА работает по следующему алгоритму:

1. Определение состава и последовательности функций,необходимых для производства товара или услуги. Сначала выявляются все возможные функции. Они распределяются по двум группам: влияющие на ценность товара/услуги и не влияющие. Далее на этом этапе производится оптимизация последовательности: устраняются или сокращаются шаги, не влияющие на ценность, и сокращаются издержки.
2. Оценка полных годовых(квартальных, месячных) затрат и количества рабочих часов, необходимых для выполнения функции.
3. Оценка удельных издержек для функции.Для каждой функции на основе оценок, полученных в пункте 2, определяется количественная характеристика источника издержек (costdriver). Количественная характеристика рассчитывается как отношение прямых и накладных расходов, связанных с использованием функции, для выполнения годовой (квартальной, месячной) программы на единицу продукции или на единицу времени. В ФСА применяются два типа источников по отношению к распределению затрат:

А. Источники издержек по функциям (activity drivers), показывающие, как поведение объекта затрат влияет на уровни детализации функций.

В. Источники издержек по ресурсам (resource drivers), показывающие, каким образом уровни активности функций влияют на потребление ресурсов.

1. Расчет полных затрат на годовую (квартальную, месячную) программу. Окончательный расчет затрат на производство конкретного продукта или услуги проводится путем суммирования расходов по функциям, используемым на каждом переделе производства и доставки продукции. Для разных аналитических задач уровень детализации функций может изменяться. В случае чрезмерной детализации расчеты могут значительно усложниться, а дополнительный эффект не будет получен. Степень детализации обычно устанавливают до начала расчетов.
2. Оценка факторов, определяющих цену на готовую продукцию.Цена может формироваться:

• Потребителями продукции (рынком)
• Производителем (цена формируется исходя из заданного уровня доходности)