Студопедия

Главная страница Случайная лекция


Мы поможем в написании ваших работ!

Порталы:

БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика



Мы поможем в написании ваших работ!




Основные элементы налогообложения

Читайте также:
  1. I. Основные принципы и идеи философии эпохи Просвещения.
  2. II. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ РАДИАЦИОННОЙ ОПАСНОСТИ И МЕДИЦИНСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОТ ИХ ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ОРГАНИЗМ.
  3. III. Основные политические идеологии современности.
  4. IV. В теории правового государства выделяются следующие элементы: принцип верховенства права, разделения власти на 3 ветви, независимости суда, конституционного статуса граждан.
  5. IV.5. Основные тенденции развития позднефеодальной ренты (вторая половина XVII—XVIII в.)
  6. V. АКУСТИЧЕСКИЕ СВОЙСТВА ГОРНЫХ ПОРОД И МАССИВОВ. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА АКУСТИЧЕСКИЕ СВОЙСТВА ГОРНЫХ ПОРОД
  7. V6. ОСНОВНЫЕ СЕМАНТИКО-СТИЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ХУДОЖЕСТВЕННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. ОБРАЗ АВТОРА
  8. Амортизация имущества в целях налогообложения прибыли.
  9. Анализ действующего законодательства в области налогообложения
  10. Анализ технологичности изделия и деталей. Основные показатели.

Классификация налогов

Принципы налогообложения

 

Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. В последствии принципы получили название «классических»:

1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости);

2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности;

3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть определены – принцип определенности;

4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными - принцип экономичности.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на следующих принципах:

1. Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и установленные сроки – принцип обязательности;

2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определенными. Определенность означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика - принцип определенности;

3. Налоговая система РК является единой на всей территории в отношении всех налогоплательщиков – принцип единства налоговой системы;

4. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях – принцип гласности;

5. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным – принцип справедливости налогообложения.

 

 

Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Попытаемся обобщить наиболее распространенные классификации в таблице:

Признак Вид налога Краткая характеристика

 

В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта прямой - налог, непосредственно связанный с доходами или имуществом налогоплательщика
косвенный - налог, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанный с доходами или имуществом налогоплательщика
В зависимости от формы уплаты натуральный - налог, в виде доли добываемой продукции в размере, определенном контрактом
денежный - налог, выплачиваемый в денежной (стоимостной) форме
По субъектам налог с юридических лиц - корпоративный налог, субъектом которого выступают юридические лица в т.ч. резиденты и нерезиденты, постоянные учреждения
налог с физических лиц - индивидуальный налог, уплачиваемый физическими лицами
В зависимости от территориального уровня общегосударственный - налог, который является доходом государства
местный - налог, который является источником дохода местного бюджета и зависит от административно-территориального устройства и требований законодательства
В зависимости от характера использования налоги общего назначения - зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд той или иной территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям
целевые налоги - зачисляются во внебюджетные целевые фонды и выделяются в бюджете отдельной строкой
В качестве инструмента бюджетного регулирования закрепленные - налоги, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета
регулирующие - налоги, передаваемые в процессе ежегодного утверждения бюджетов из вышестоящего бюджета в нижестоящий в целях его сбалансирования
По методам взимания окладные - налоги, которые взимаются с каждого плательщика в строго установленном государством размере
раскладочные - те, которые устанавливаются в общей сумме, а затем эта сумма распределяется на отдельные территории общества, а внутри них – на отдельных плательщиков.

 

Теорией и практикой налогообложения выработаны и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.

 

 

Выделяют следующие элементы налогообложения:

Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

Носители налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;

Льготный период – время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;

Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;

Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами – земельным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки – устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;

Прогрессивные – с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;

Регрессивные ставки – понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.

Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством;

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Период обложения (налоговый период) - время, за которое производится обложение налогом или сбором. Например, по корпоративному подоходному налогу предусмотрена уплата налога авансовыми платежами.

Налоговые каникулы - время, на которое субъект освобождается от налогообложения.

Порядок уплаты налога - установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.

Способ уплаты налога - законодательно установленная процедура передачи предмета налогового платежа государству.

Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем выражается экономическое содержание налогов?

2. Назовите функции налогов?

3. Какую роль играют налоги в перераспределении национального дохода?

4. Принципы налогообложения?

5. Классификация налогов?

6. Назовите элементы налогов?

 

Рекомендуемая литература:

 

1. Налоги: Учеб. Пособие под ред. Д.Г. Черника, -3-е изд.- М.: Финансы и статистика, 1997.-688 с.

2. Налоги и налогообложение. Учебн. Пособие для вузов /И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушен и др; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина.- М.: ЮНТИ, 2000.- 495с.

3. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.- 191с.

4. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика –Пресс,Ю 1997.- 600с.

5. Омирбаев С.М. Налоги и налогообложение Караганда. 1998

6. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы Алматы: Изд. 2-е, перераб. и доп. – Каржы- каржат, 1997.- 472с.

7. Финансы /В.М. Родионова, Ю.А. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; под ред В.М. Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 1995.- 432 с.

8. Финансы капитализма: Учебник / Б.Г. Болдырев, Л.П. Окунева, Л.П. Павлова и др.; под ред. Б.Г. Болдырева, М.: Финансы и статистика, 1990.- 384 с.

9. Экономика: Учебник /под ред. доц. А.С. Булатова.- М.: Издательство БЕК, 1996

10. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы: Каржы- каражат – Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

11. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

12. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования - Алматы: Каржы каражат, 1994.- 48с.

13. Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1993

14. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов: Учебник.- Алматы: Институт развития Казахстана, 2001.- 285с.

 

 

Тема 2. Налоговая система РК: этапы становления, характеристика современного состояния

 

План:


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Сущность налогов и их функции | Налоговая система РК

Дата добавления: 2014-02-28; просмотров: 767; Нарушение авторских прав




Мы поможем в написании ваших работ!
lektsiopedia.org - Лекциопедия - 2013 год. | Страница сгенерирована за: 0.004 сек.