Главная страница Случайная лекция Мы поможем в написании ваших работ! Порталы: БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика Мы поможем в написании ваших работ! |
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС. ЭТАПЫ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ И ЕГО РОЛЬ, КАК ОСНОВНОГО ЗАКОНОДАЕТЛЬНОГО ДОКУМЕНТА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ПЛАТЕЖАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
Конституция - Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков обратной силы не имеют. В 5 ст. НК РФ говорится об обратной силе закона. Первая часть НК была принята 146-ФЗ от 31 июля 1998 года и введена в действие с 1 января 1999. Структура 1 части НК: - состоит из 7 разделов и включает 20 глав. (На самом деле 8 так как с 1 января 2012 введена глава по взаимозависимым лицам). Первая волна почти сразу из за поправок недоработок. В 2001 году вторая волна изменений из-за принятия КоАП. Третья – 2003 год при принятии трудового кодекса. 23 дек. 2005 года – изменения первой части с целью совершенствования процедур госрегистрации ЮЛ (принцип единого окна). С июня 2006 – изменения в связи с административной реформой в налоговой сфере ( упразднение министерства по налогам и сборам и образования ФНС в составе Минфина). С 1 января 2007 – изменения коснулись ужесточения налогового контроля и размеров штрафных санкций) Структура 2й части НК. ПО состоянию на 1е января 2012 года вторая часть состоит из 4х разделов и включает 18 глав (2 главы утратили силу – глава 24 ЕСН (с 1 января 2010 года и глава 27 Налог с продаж (с 1 января 2004 года) 2я часть НК принята ФЗ 117 от 5го августа 2000 года. Она формировалась постепенно: С 1 января 2001 – введены 4 главы: 21(НДС) 22(Акцизы) 23(НДФЛ) 24(ЕСН) С 1 января 2002 – глава 25 (Налог на прибыль организации), глава 26.1(ЕСХН), 26 глава (НДПИ) С 1января 2002 по 1 января 2004 – глава 27 налог с продаж , С 1 сентября 2002 и с 1 января 2003 – глава 28 транспортный налог С 1 января 2003 – глава 26.2 (УСН) и глава 26.3 (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) С 1 августа 2003 года – Глава 26.4 (система налогообложения при выполнения соглашения о разделе продукции) С 1 января 2004 года – глава 25.1 – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов + гл.29 (налог на игорный бизнес) + гл.30 (Налог на имущество организации) С 1 января 2005 года – гл 25.2 (Водный налог) + гл.25.3 (Государственная пошлина) и гл.31 (Земельный налог). С 1 января 2013 года введена глава 26.5 (патентная система налогообложения).
Система налогов и сборов в РФ включает федеральные (НДС, АКЦИЗЫ, НДФЛ, на прибыль организации, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за польз. Объект водн. Биол. Ресурсов, Госпошлина), региональные (Налог на имущество орг, на игорн. Бизнес, и трансп) и местные налоги (земельный и налог на имущество физ.лиц) (ст 13-15) Специальный налоговые режимы (ст.18 НК РФ) :
Самостоятельно выписать: Основные принципы налогообложения в России (ст.3 НК РФ (7 пунктов)) Критерии отнесения к крупнейшим налогоплат-м Малый бизнес критерии Приказ по включению организаций и ИП в ЕГР (157н 158н) Для крупнейших налогоплательщиков взаимозависимость определяется статьей 105.1. Там больше критериев.
Закон 209 вступил в действия с 1го января 2008 года и на основании его к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся: - ЮЛ, внесенные в ЕГРЮЛ , потребительские кооперативы, коммерческие организации (за исключением ГУП и МУП) а также ИП, осуществляющие деятельность без образования ЮЛ, крестьянские и фермерские хозяйства, соответствующие следующим требованиям. Для ЮЛ: суммарная доля участия государства не должна превышать 25%, за исключением активов акционеров инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов. - средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства ( для средних предприятий от 100 чел до 250, для малых до 100 чел, для микропредприятий до 15 человек) - выручка от реализации товара без учета НДС или балансовая стоимсость активов за предшествующий КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД НЕ ДОЛЖНА ПРЕВЫШАТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ , установленные правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса (пост. Прав-ва от 26 июля №56: для микропредприятий 60 млн руб. Для малых – 400 млн. руб, для средних – 1 млрд. Все предприятия регистрируются в соответствии с ФЗ №129 от 8 августа 2001 года «О госрегистрации ЮЛ и ИП». Порядок регистрации носит заявительный характер. За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина. После регистрации предприятие вносится в ЕГРЮЛ. Все предприятия и организации должны быть поставлены на налоговый учет в налоговых органов в соответствие со статьей 83 НК РФ. Ряд обязанностей для государственных органов и учреждений прописаны в статье 85(?!) НК РФ. Для банков обязанности связанным с регистрацией описаны в статье 86 НК РФ. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган следующие сведения: - об открытии и закрытии счетов в течении 7 дней. - обо всех случая в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1го месяца со дня начал такого участия. - сообщить о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в течении 1го месяца со дня их создания, а если предусматриваются какие либо изменения, реорганизация или прекращение деятельности то в течении трех дней. - о реорганизации и ликвидации организации в течении трех дней со дня принятия такого решения. - все права и обязанности налогоплательщиков прописаны и отражены в НК ( обязанности в ст.23. – обязанности по соблюдению законодательства, обязанности по взаимодействию с налоговыми органами, обязанности по формированию бухгалтерской и налоговой отчетности. Права налогоплательщиков определены в ст. 21: права на получение информации; права по уменьшению размера налоговых обязательств; право на присутствие выездных налоговых проверок и обжалование актов налоговых органов и права на защиту нарушенных прав и законных интересов.
Правовая база (ответственность налогоплательщика) Налоговый кодекс КОАП (ст.48) ФЗ №212 УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС
НК РФ (гл. 15-18) На основании ст.106 налоговым правонарушением считается виновно-совершенное противоправное деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которое налоговым кодексом установлена ответственность. В налоговом кодексе определены четко условия и обстоятельства за совершение которых ответственность не наступает, перечислены обстоятельства, смягчающие и отягчающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. Причем этот перечень не является закрытым и в каждом отдельном случае судьи сами могут принять решение о снижении штрафа, наложенного налоговым органом. Анализ арбитражной практики показывает, что суд может признать те или иные обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения исходя из конкретных условий дела, которые могут носить различный характер. Смягчающие обстоятельства (ст.112): - если правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств. - если правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной и другой зависимости. - тяжелое материально положение физического лица и иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом. Для ЮЛ п.4 ст.112 - высокий уровень КЗ - если предприятие ведет стратегическую деятельность - если предприятие нарушило налоговое законодательство впервые - если у предприятия систематически наблюдалась переплата налогов в бюджет - если нарушение возникло в результате освоения нового производства продукции - наличие иждивенцев - если организация самостоятельно исправила свои ошибки
Ответственность для банков
Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 147; Нарушение авторских прав Мы поможем в написании ваших работ! |