Налогообложение и прибыль предприятия

В игре учитываются только те виды налогов, которые указаны в табл.2, т.е. налог на добавленную стоимость (НДС)[4], налог на доходы индивидуального предпринимателя или налог на прибыль, а также единый социальный налог.

Расчет НДС, полученного предприятием от заказчиков вместе с оплатой услуг по ставке 15%, выполняется в табл.32 по следующим структурным формулам:

· облагаемая база по НДС к выручке = выручка от реализации / (1 + 0,15)

· НДС, полученный от заказчиков = облагаемая база ∙ 0,15

Таблица 32

Расчет НДС к выручке от реализации продукции (услуг)

Расчет НДС, уплаченного предприятием поставщикам оборудования, материалов, электроэнергии, а также арендодателю и транспортной фирме, выполняется в табл.33 в аналогичном порядке.

Следует четко уяснить, что все суммы НДС в табл.33 относятся к тем плановым интервалам, когда предприятие оплатило ресурсы и услуги сторонних организаций, а не тогда, когда оно их затратило или когда оно ими воспользовалось.

Суммы платежей переносятся в табл.33 из табл. 17, 23, 25, 27 и 29. При этом учитываются условия расчетов с поставщиками ресурсов и услуг:

· оборудование должно быть оплачено до начала эксплуатации, т.е. в декабре, когда фирма подготавливает свою производственную базу, значит, и весь НДС за оборудование будет уплачен до того, как начнется производство продукции;

· аренда помещения частично оплачена тоже заранее, до начала производства, причем за несколько месяцев вперед, и соответствующий авансовому платежу НДС будет уплачен также в декабре;

· поставки древесины и стекла оплачиваются в день их отгрузки поставщиком;

· оплата электроэнергии производится в течение 5 дней после окончания очередного месяца, следовательно, платежи НДС поставщику электроэнергии начнутся с февраля.

Таблица 33

Расчет НДС к платежам за ресурсы и услуги

На основании данных таблиц 32 и 33 в табл.34 проводится расчет платежей НДС в бюджет. Чтобы правильно выполнить этот расчет, внимательно прочитайте комментарии к трем последним строкам этой таблицы.

Таблица 34

Расчет НДС, уплачиваемого в бюджет

Примечания к табл.34:

* в эту строку записывается алгебраическая разница двух первых строк (с учетом знака «+» или «-»)

** в эту строку записывается нарастающий итог по предыдущей строке, пока он не станет отрицательным; полученное отрицательное число переносится без знака «-» на одну строку вниз в этом же столбце, т.е. появляется НДС к уплате в бюджет

*** в эту строку переносятся абсолютные значения чисел из третьей строки (разница) начиная с месяца, следующего за тем, в котором в третьей строке получилось отрицательное число.

Для расчета налога на прибыль юридических лиц сначала необходимо эту прибыль подсчитать. Этот расчет выполняется в табл.35, причем выручка от реализации продукции (услуг), значения которой берутся из табл.6, должна быть «очищена» от НДС.

Таблица 35

Расчет прибыли от реализации продукции (услуг), налога на прибыль и чистой прибыли

Итак, один из главных показателей успешности проекта подсчитан. Удалось ли менеджерам принять такие организационно-плановые решения, которые позволят предприятию получить хоть какую-то прибыль? Если это так, им все же не стоит спешить со взаимными поздравлениями. Даже если плановый год будет завершаться успешно с точки зрения безубыточности проекта, нужно еще проверить, будут ли сбалансированы финансовые потоки?

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 136; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!