Сущность и виды налоговых вычет

Налоговым кодексом РБ предусмотренные следующие налоговые вычеты:

1. стандартные

2. социальные

3. имущественные

4. профессиональные.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применять следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 550 000 бел. р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 бел. р.

2. В размере 155 000 бел. р. в месяц на ребенка до 18 лет с каждого иждивенца.

Иждивенцами признаются:

- Физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет;

- Обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование – для их родителей;

- Несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

3. В размере 310 000 бел. р. в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

4. В размере 780 000 бел. р. для следующих плательщиков:

· Физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванные последствиями катастрофы на ЧАЭС;

· Физических лиц, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий ЧАЭС 1986-1987 годов в зоне эвакуации;

· Физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой славы, Отечества;

· Физических лиц – участников Великой Отечественной войны;

· Физических лиц – инвалидов 1 и 2 группы с детства и детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

1. В сумме, уплаченной плательщиком в течении налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального и первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков РБ, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных ими на получение вышеназванного образования;

2. В сумме, не превышающей 10 000 000 р. в течении налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Установленные социально-налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

- Нанимателями по месту основной работы, службы, учебы;

- Налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы, службы, учебы по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Плательщик имеет право применять следующие имущественные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы:

1. В сумме фактически-произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных ими на строительство или приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры;

2. В сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка.

В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества включаются:

- Суммы, израсходованные плательщиком на строительство или приобретение имущества;

- Суммы, направленные на погашение кредитов и займов, использованные на строительство или приобретение отчуждаемого имущества;

- Суммы, направленные на модернизацию и реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств.

- Расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, оплату услуг правового и технического характера, связанных с государственной регистрацией недвижимого имущества.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и отчуждением возмездно отчуждаемого имущества плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов.

В Налоговом кодексе предусматривается применение следующих профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы:

1. Плательщики – ИП (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной, нотариальной, адвокатской) деятельности;

2. Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, искусства, литературы; вознаграждения авторам изобретений, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных и подтверждённых расходов имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

¾ 20% суммы начисленного дохода - по произведениям литературы, драматическим произведением, хореографическим произведениям и др.;

¾ 30% - по аудиовизуальным произведениям (кино, теле, видеофильмам и др.), произведениям архитектуры, изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иных результатам промышленной деятельности;

¾ 40% - по музыкальным произведениям, произведениям скульптуры, живописи, графики и иным произведениям прикладного искусства;

3. Плательщики - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия - в отношении таких доходов в сумме фактических и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:

- По оплате проезда к месту соревнований и обратно;

- По оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной формы;

- По оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов.

Расходы ИП (частных нотариусов, адвокатов), учитываемые при налогообложении доходов подразделяются на:

- Затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые группируются по следующим элементам:

- материальные расходы

- расходы на оплату труда

- амортизационные отчисления

- расходы на социальные нужды

- прочие расходы.

- Внереализационные расходы - в их состав включены расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, к ним относят:

- суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек и иных санкций;

- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

- судебные расходы;

- расходы, связанные с продажей иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом и курсом продажи (покупки);

- потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие).

Не относятся к расходам ИП (частных нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности следующие платежи:

- в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

- в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), которые будут признаны расходами по мере выполнения работ;

- расходы, не подтвержденные документально;

- расходы на уплату пеней, а также штрафов, налагаемых за нарушение законодательства;

- расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

- обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения;

- убытки прошлых лет, понесенные ИП;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;

- проценты по просроченным кредитам и займам, просроченные проценты по ним.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 184; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!