Контрольное задание для подготовки к занятию. На примере своего родного региона проиллюстрируйте функционирование регионального бюджета

На примере своего родного региона проиллюстрируйте функционирование регионального бюджета.

Литература по теме

1. Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006.
2. Мюллер Д. Общественный выбор. М.: ГУ-ВШЭ, 2007.
3. Сидорова Е.Н. Развитие институциональных основ финансирования общественного сектора региональной экономики //Экономика региона. 2008. № 2.
4. Хиллман А. Государство и экономическая политика: возможности и ограничения управления. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2009.
5. Экономика общественного сектора. Учебник / под ред. П.В. Савченко, И.А. Погосова, Е.Н. Жильцова. М.: ИНФРА-М, 2010.

Тема 6 (лекция). Основные принципы построения налоговой системы

План лекции

1. Место налогов в формировании бюджета
2. Виды и функции налогов
3. Прямые и косвенные налоги (характеристика, эволюция, противоречия)
4. Основные принципы построения налоговой системы. Эффективность и справедливость в налоговой системе
5. Взаимосвязь и противоречие критериев оценок налоговой системы

Источниками государственных доходов являются:

1) налоги – обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов;

2) неналоговые поступления, их важнейший источник – государственное предпринимательство, т.е. прибыльное использование ранее накопленных ресурсов.

На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства, т.е. установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в те или иные государственные фонды. Налоги бывают денежные и натуральные.

Все денежные фонды, находящие в распоряжении государства объединяются понятием бюджет. На практике различают бюджет (бюджеты всех уровней) и государственные и муниципальные внебюджетные фонды, которые имеют целевой характер.

Источником налоговых поступлений являются доходы граждан и организаций. Объектами налогообложения являются не только доходы, но и имущество принадлежащие налогоплательщику, приобретенные или проданные им товары, использованные ресурсы и т.д.

Классификация налогов:

1) С учетом объектов налогообложения, различают прямые и косвенные налоги. Первыми облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, вторыми – ресурсы, деятельность, товары и услуги;

2) С учетом целей взимания, налоги делятся на целевые и нецелевые. Целевые налоги (маркированные) предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного налога. Если средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным;

3) в зависимости от того как исчисляются налоговые обязательства налоги делятся на специфические и стоимостные. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров, выраженное в натуральных единицах, такой налог называется специфическим. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в процентах (долях) на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов, то налог называется стоимостным;

4) в зависимости от того как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе различаются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Прогрессивный налог растет быстрее дохода, регрессивный – медленнее его, а доля пропорционального налога в доходе остается неизменной независимо от того, насколько велик доход.

Критерии оценки систем:

1. Критерий относительного равенства налоговых обязательств непосредственно связан с идеей справедливости и предполагает распределение налогов в соответствии с ясно выраженными и одобряемыми обществом подходами, а также отсутствие дискриминации.

2. Экономическая нейтральность. Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия называется экономической нейтральностью налогообложения. Нейтральность означает, что вмешательство государства в данном случае, хотя и ограничивает возможности плательщиков, изымая у них часть средств, все же оставляет доступными те варианты поведения, которые характеризуются наивысшей аллокационной эффективностью.

3. Организационная простота. Эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов. Тот аспект эффективности налогообложения, который связан с «внутренним» построением налоговой системы, обозначается термином «организационная простота». Чем проще налоговая система, тем с меньшими издержками формируются доходы государства.

4. Гибкость налогообложения. Термином «гибкость» обозначается адекватность налогообложения динамике макроэкономических процессов. Изменение ставок любого налога способны играть определенную роль в стабилизационной политике.

5. Прозрачность налоговой системы. Налоги различаются по степени прозрачности. Если налоги не прозрачны, расходы легко увеличивать сверх оптимального уровня. Прозрачность – это ключевая предпосылка политической контролируемости налогов со стороны основной массы их плательщиков.

Не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Это связано с тем, что критерии отражают несвойственные друг другу принципы экономической эффективности и справедливости.

В России, как и в других странах с рыночной экономикой, доходы государства формируются преимущественно за счет налогообложения. Налоговая система России содержит три уровня налогов: федеральные, республиканские и местные налоги.

Налоговые обязательства, возлагаемые на плательщика, далеко не всегда идентичны реальному налоговому бремени, которое он вынужден нести. Совокупность индивидов, на которых фактически ложится бремя налога, т.е. тех, чье положение ухудшается в связи с введением данного налога, представляет собой сферу действия налога.

На рынках происходит перемещение налогового бремени, которое приводит к расхождениям между законодательно устанавливаемой сферой налоговых обязательств и экономической сферой действия налога. В основе механизма перемещения лежит взаимозависимость участников рынка.

Практически любой налогоплательщик участвует в рыночных взаимодействиях и в качестве покупателя, и в качестве продавца. Если он под воздействием налога сокращает покупки, налоговое бремя перемещается назад, т.е. на его рыночных партнеров-продавцов. Если сокращение касается продаж, то бремя перемещается вперед, на рыночных партнеров-покупателей.

Способность налогоплательщиков перемещать налоги на своих контрагентов зависит от характера рынков, на которых они взаимодействуют.

Если рынок является конкурентным, то возможности перемещения налогового бремени всецело определяются соотношением эластичностей спроса и предложения. На конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене.

На монополизированном рынке, в отличие от конкурентного, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещения налогового бремени на покупателей. Т.к. налоговое бремя для монополиста выражается в том числе в сокращении прибыли (монопольной ренте), и за счет этого ситуация монополиста может в ряде случаев относительно ухудшится в большей степени, чем с продавцами на конкурентном рынке. Однако сокращение ренты и ее перераспределение в доход государства не означают ее исчезновения. Поэтому, даже если монополист несет существенные потери, а «цена покупателей» возрастает меньше, чем на величину налога, положение покупателей остается худшим, чем на конкурентном рынке: объем продаж меньше, а цена выше.

Изменение объема сделок на отдельном рынке не остается без последствий для других рынков. Если ухудшаются условия применения ресурсов на рынке, непосредственно подвергшемся действию налога, эти ресурсы устремляются на иные рынки.

Действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения на каждом из рынков, вовлекаемых в процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями.

Если два налога, применение которых для мобилизации одной и той же суммы в доход государства влечет за собой одинаковые экономические последствия для всех значимых для анализа секторов хозяйства и групп населения, то такие налоги называются эквивалентными.

На рынке труда последствия налогообложения зависят от того, на каких участках кривой предложения труда достигается равновесие как до, так и после введения налога. Возможны три случая. Если точки доналогового и посленалогового равновесия располагаются на участке, где эластичность предложения положительна либо на участке, где предложение абсолютно неэластично, перемещение налогового бремени происходит практически так же, как на обычном конкурентном рынке товара. Когда равновесие достигается на нижнем участке, бремя распределяется между продавцами и покупателями в соответствии с соотношением эластичностей предложения и спроса. Если же равновесие достигается на верхнем участке, то налоговое бремя практически полностью ложится на работников, поскольку эластичность предложения труда в данном случае близка к нулю. Если доналоговое и посленалоговое равновесие находится на участки с отрицательной эластичностью по цене предложения, возникает специфическая ситуация. Снижение фактического уровня оплаты, происходящее под влиянием налога, обусловливает в данном случае рост предложения труда. Цена труда снижается больше, чем на величину налога.

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя. В качестве синонимов этого термина используются термины "чистые потери от налогообложения" или "потери благосостояния от налогообложения".

Избыточное налоговое бремя может быть определено как разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой.

В условиях конкурентного рынка размер избыточного налогового бремени определяется: начальным (доналоговым) состоянием; самим налогом; функцией спроса; функцией предложения. При увеличении налога избыточное налоговое бремя растет опережающим темпом по сравнению с доходами государства.

Налог обычно вызывает двоякого рода изменения в поведении потребителей. Во-первых, происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности. Во-вторых, объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг. Следовательно, при анализе результатов налогообложения требуется учитывать эффект замещения и эффект дохода.

В условиях монополии налог также сужает спектр потенциально взаимовыгодных сделок и, следовательно, также порождает избыточное налоговое бремя. В условиях монополии размер, на который, при данной величине налоговых поступлений снижается объем продаж, зависит от формы налогообложения: специфической или стоимостной. Меньшему сокращению объема продаж, соответствует и меньшая величина избыточного налогового бремени.

Пример применения принципа второго лучшего к налогообложению дает правило Корлетта-Хейга. В соответствии с этим правилом при налого-обложении товаров и услуг те из них, которые представляют субституты досуга, должны облагаться в меньшей степени, чем взаимодополняющие по отношению к досугу. Правило Корлетта—Хейга реализует подход, в соответствии с которым ненамеренные искажения следует по возможности компенсировать намеренными.

Цели налоговой политики определяются функциями государственных финансов (аллокационной, перераспределительной и стабилизационной). Влияние налогов на аллокационную эффективность имеет четкую количественную характеристику, а именно избыточное бремя. Оптимальное налогообложение минимизирует избыточное налоговое бремя. При стабилизационной функции подразумевается, что налоги должны полностью покрыть потребность в средствах, которую испытывает государство. Эта функция принимается во внимание непосредственно через фиксацию той величины налоговых поступлений R, которую необходимо собрать.

При определении оптимальной структуры налогов перераспределительные требования могут учитываться по-разному. Проблема оптимизации налогообложения предполагает отражение этих требовании непосредственно в целевой функции. Эффективность и чистые потери оцениваются с позиций общественного благосостояния.

max W при Т (t1, ….., tn) = R,

(2)

{t1, ….., tn}

где W — уровень благосостояния общества;

t1, ….., tn - ставки налогообложения различных объектов (товаров, услуг, доходов, инвестиций, видов деятельности и т.п.);

n — число объектов, в отношении которых допускается дифференциация налоговых обязательств;

Т (t1, ….., tn) - функция, выражающая зависимость налоговых поступлений от ставок;

R - сумма, которая требуется, чтобы профинансировать государственные расходы без нарушения макроэкономического равновесия.

Ограничения налоговой политики:

1) Предельно допустимые уровни дифференциации доходов.

При таких обстоятельствах задача максимизации W сводится к нахождению Парето-оптимального состояния экономики, отвечающего этим ограничениям и ограничению Т (t1, ….., tn) = R. Парето-оптимальным будет такое состояние, при котором избыточное налоговое бремя достигает минимального из возможных значений.

2) Ограничения, характеризующие способность государства реально собрать тот или иной налог. Подобным ограничениям свойственна информационная природа, и они не являются одинаковыми в разных странах и в разные эпохи.

В зависимости от эластичностей спроса соотношение налоговых поступлений и избыточное налоговое бремя различно для товаров.

Существует правило обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичностей компенсированного спроса на них.

Правило Рамсея: Оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия.

Вопросы для самоконтроля

1. Какова основная особенность налогов?
2. Охарактеризуйте критерии оценки налоговых систем
3. Как устроены оптимальные механизмы контроля за собираемостью налогов?
4. В силу каких причин критерии оценки налоговых систем не вполне согласуются между собой?
5. Какие налоги можно считать эквивалентными?
6. Как осуществляется перемещение налогового бремени?
7. Почему перемещение налогов имеет смысл анализировать как в контексте частичного, так и в контексте общего равновесия?
8. Что представляет собой избыточное налоговое бремя?
9. Как связаны между собой понятия избыточного бремени и искажающего налогообложения?
10. В чем проявляется избыточное бремя налогообложения доходов и сбережений?

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 217; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!