Области знаний. Виды анализа

Человек по своей природе – аналитик. Каждому из нас ежедневно приходится принимать решения по разным вопросам и в разных ситуациях – дома и на работе, по личным проблемам и при выполнении служебных обязанностей. Для этого необходима информация каждому человеку: от домохозяйки до руководителя фирмы, банка, министра, военачальника и т.д. Информация нужна всем управленцам разного иерархического уровня и особенно в условиях рыночной конкуренции.

Термин «анализ» происходит от греческого analysisи означает расчленение (мысленное или реальное) объекта на составные его части. В экономических науках под анализом понимают расчленение сложных экономических показателей на составные элементы с целью понять причины изменения (отклонения) этих показателей. Объединение расчлененных и проанализированных элементов в единое целое называется синтезом.

Аналитические методы за последние несколько веков получили широкое распространение в науке, поэтому анализ воспринимается как синоним научного исследования вообще. Количественный анализ ведется в естественных и гуманитарных науках (например, химический анализ, математический анализ, экономический анализ, финансовый анализ).

Что же касается экономических наук, то первые начатки анализа относятся к античным временам. Так, Аристотель задавался вопросом о том, какая деятельность по формированию богатства является необходимой и достойной человека. Вопросы этики ведения домашнего хозяйства обсуждались учеными Средневековья (например, Фомой Аквинским).

По В.В. Ковалеву, «экономический анализ как одна из разновидностей анализа вообще представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта» [21, с. 22].

Широкое применение анализа в экономике привело к его расчленению на несколько «ветвей» - разновидностей экономического анализа. Различают анализ комплексный, финансовый, управленческий, инвестиционный, маркетинговый, технико-экономичес-кий, логистический, функционально-стоимостной, анализ рисков. Необходимо рассмотреть связь и субординацию названных видов анализа.

Некоторые авторы учебников по анализу (например, В.В. Ковалев) правильно отмечают несоответствие терминов «теория экономического анализа» и «экономический анализ» в российской научной и учебной литературе. Если судить по переводу монографии Пола Самуэльсона, одного из авторитетнейших западных классиков в области анализа, лауреата Нобелевской премии 1970 года за вклад в повышение уровня научного анализа в экономических науках, то можно заключить, что «экономический анализ» в его трактовке является синонимом терминов «современная экономическая теория», «политическая экономия». Тот же вывод следует из прочтения перевода с английского книги Макконнелла, Брю «Экономикс». Синонимом термина «экономический анализ» здесь является термин «экономика», что означает то же, что и политическая экономия [21].

В СССР было принято подразделять экономический анализ на политэкономический и конкретно-экономический (анализ хозяйственной деятельности).

В работах отечественных экономистов С.К. Татура, С.Б. Барнгольц, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, М.В. Мельник и др. экономический анализ понимается гораздо уже, как изложение методов и техники расчетов на уровне предприятия в условиях директивной экономики. В конце прошлого века и в настоящее время широкую известность получили труды В.В. Ковалева, М.В. Мельник, В.В. Бочарова, Н.Е. Зимина, В.Н. Солоповой, П.В. Смекалова, Г.А. Ораевской, С.Г. Овсянникова, Г.В. Савицкой и др.

В рамках современной экономической теории принято выделять макро- и микроэкономику. В зависимости от того, что является объектом исследования, можно выделить макроэкономический и микроэкономический анализ. Объектом первого являются отрасли экономики народного хозяйства или группы (кластеры) субъектов, объектом изучения второго – отдельные хозяйствующие субъекты. В рамках макроанализа выполняются исследования отрасли или народного хозяйства в целом (например, анализ рынков, цен). В рамках микроанализа на уровне отдельного субъекта хозяйственной деятельности выполняется анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, о котором пойдет речь в нашем учебнике. Таким образом, экономический анализ можно разделить на макроэкономический и микроэкономический, а из последнего выделить комплексный анализ хозяйственной деятельности, который также разделяется на две «ветви» – финансовый и управленческий анализ (см. схему 1).

Цели и задачи финансового анализа определяются интересами и потребностью внешних пользователей его результатами (кредиторами, контрагентами, инвесторами, налоговой службой). Внешние пользователи после законодательного введения коммерческой тайны не могут пользоваться внутренними данными организации и зачастую не имеют такой надобности. Формы финансовой отчетности строго регламентированы.

Управленческий учет и анализ предназначены для обеспечения руководителей и менеджеров внутренней информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Внутренние аналитические отчеты и выполненный на их основе управленческий анализ предназначены только для администрации фирмы.

В сельскохозяйственном предприятии примером таких отчетов являются отчеты о показателях работы подразделений хозяйства (бригад, фирм), о работе тракторного и автомобильного парка, расхода кормов, надоях молока за сутки; отчеты о выполнении планов сева, уборки, о прямых затратах и т.д. Формы документов для такого анализа строго не регламентированы, показатели рассчитываются не в стоимостной форме, а в натуральных единицах измерения: центнеры, гектары физические и эталонные, кг, поголовье и т.д.

Однако содержанием управленческого анализа является не только оперативный анализ (за день, пятидневку, цикл работ). В ходе производственного процесса появляется необходимость долгосрочного стратегического воздействия на объект управления. Если на основе анализа выявлены потери продукции или прибыли, например, из-за нерациональной структуры посевных площадей или структуры молочного стада, из-за несбалансированности рационов кормления по элементам питания, которые имели место в данном году, но которые предприятие стремится избежать в будущем году путем планирования оптимальной структуры посевных площадей, улучшения чередования культур в севообороте, улучшения сбалансированности рационов кормления и т.п., то этим самым руководство фирмы совершает управленческое воздействие на перспективу, что можно назвать стратегическим управленческим анализом и планированием. К этому же разряду относятся мероприятия по освоению в будущем году производственных резервов, вскрытых в текущем году. И все же управленческий анализ является наиболее активным и действенным в системе предотвращения потерь производственных и финансовых ресурсов.

Схема 1. Виды экономического анализа

По этим причинам необходимо различать оперативный и стратегический управленческий анализ. Результатом финансового анализа, как правило, являются рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния предприятия. Иными словами, и в этом случае осуществляется управленческое воздействие на объект управления, поэтому разграничения между различными видами анализа носят не абсолютный, а относительный характер.

По мере развития и усложнения внешних связей предприятия с контрагентами, усложнения производственных связей и управления внутри самого предприятия из комплексного анализа, помимо указанных выше, отпочковались другие его разновидности, охватывающие специальные сферы или направления хозяйственной деятельности. Таковыми являются: инвестиционный, маркетинговый, технико-экономический, логистический, функционально-стоимостной анализ.

Эти направления анализа получили статус самостоятельных специальных направлений.

Ярким примером является инвестиционный анализ. С переходом к рыночной экономике стало недостаточно одной ретроспективной и перспективной оценки инвестиций в виде капиталовложений, которая предусматривалась программой комплексного анализа и основывалась на использовании коэффициентов эффективности. В рыночных условиях потребовалось более глубокое изучение инвестиций: оценка жизнеспособности инвестиционного проекта с учетом инфляции, рисков, более глубокая проработка проектно-сметной документации, в том числе в части отдачи от капиталовложений, поступления денежных потоков по периодам времени с целью точнее учесть инфляцию и др. Инвестиционный анализ стал развиваться особенно быстро после принятия ряда нормативных документов, и в первую очередь Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 года №39 – ФЗ. Имело значение принятие Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, «включаемых в себестоимость продукции», а также документов, отражающих налоговые и правовые нормы. Развитию инвестиционного анализа способствовала разработка методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов. В университетские учебные планы кроме комплексного анализа был введен инвестиционный анализ и анализ рисков.

Маркетинговый анализ является действенным инструментом по продвижению продукции (работ и услуг) от их производителя к потребителю. Этот вид анализа имеет свой объект исследования и свои функции. С его помощью производится сегментация рынка, оценивается конкурентоспособность продукции предприятия и определяется ниша, не занятая конкурентами, разрабатываются рекомендации по ассортиментной и ценовой политике предприятия, предложения по увеличению объема продаж и т.п.

Технико-экономический анализ применяется для оценки техническо-организационного уровня развития предприятия. Для его оценки применяют: показатели прогрессивности применяемых основных средств и технических систем, показатели степени механизации, автоматизации и роботизации производства, показатели технической вооруженности и оценки эффективности мероприятий по внедрению новой техники и др.

Показатели уровня организации труда – это показатели концентрации, кооперирования и специализации производства, показатели организации труда, показатели уровня управления хозяйственной деятельностью и социальной сферой и т.д.

Этот вид анализа получил широкое развитие в промышленности, но применяется и в сельском хозяйстве при определении резервов улучшения экономических результатов за счет использования резервов в технике, технологии, организации производства, за счет укрепления материально-технической базы предприятия. Например, применяется анализ основных фондов и их активной части с целью определения резервов роста выработки на трактор, комбайн, выполняется анализ трудовых ресурсов, земли.

Логистический анализ применяется для изучения товарных потоков от поставщиков сырья до потребителя и нацелен на поиск путей и резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств. Логистический анализ охватывает функциональные области логистики: закупочную, производственную, распределительную, транспортную и информационную, в которых происходит управление материальными потоками в процессе материально-технического обеспечения предприятия, управление ими на стадии производства и распределения между оптовыми покупателями, решаются транспортные задачи и задачи управления информационными потоками на всем пути прохождения материальных потоков.

Функционально-стоимостной анализ получил довольно широкое применение в промышленности. Он позволяет выявлять резервы сокращения затрат, связанных с нерациональными конструкторскими решениями. Источником резервов является исключение лишних функций.

Применение функционально-стоимостного анализа в сельском хозяйстве возможно при оценке различных вариантов агротехники выращивания какой-либо культуры и определения малозатратных вариантов.

SWOT-анализ применяют для оценки и обоснования принимаемых управленческих решений. Аббревиатура SWOT расшифровывается так: от английского strenght – «сила», wearness – «слабость», оpportunity – «возможность», threat – «угроза». Методика SWOT-анализа является одной из простейших в стратегическом анализе. Она позволяет провести экспресс-диагностику организации, оценить ее риск. Результаты такого анализа помогают при разработке стратегии развития, направлений выхода из кризиса и т.п.

На основе SWOT-анализа выявляются угрозы и возможности, сильные и слабые стороны предприятия. На основе матрицы SWOT устанавливается связь между сильными и слабыми сторонами предприятия, оценивается вероятность использования возможностей осуществления угроз, наступления последствий [40, с. 32].

По времени реализации принимаемых управленческих решений различают: оперативный анализ (проводится в реальном масштабе времени по ходу производства, результаты анализа реализуются немедленно через управленческие решения); перспективный анализ (позволяет выявить возможные тенденции в хозяйственной деятельности на перспективу); ретроспективный анализ (оценка результатов хозяйственной деятельности за анализируемый период с целью определить потери и неиспользованные возможности, предотвратить их в будущем и обратить в резерв для повышения эффективности производственной и финансовой деятельности).

В зависимости от содержания программы анализ может быть общий и целевой. Первый охватывает всю деятельность предприятия, а второй решает целевую задачу поиска резервов в определенном направлении.

По использованию результатов анализ делят на внутреннийивнешний.

Внутреннийанализ предназначен для решения задач по управлению хозяйственно-финансовой деятельностью своего предприятия, а внешнийпроводится органами хозяйственного управления, банками, налоговыми органами, инвесторами для решения их задач.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 170; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!