Приемы анализа

Для комплексного изучения деятельности предприятия пользуются специальными приемами исследования. Одни из этих приемов разработаны в процессе становления анализа как науки, другие заимствованы из математической и теоретической статистики, аппарата высшей математики, других смежных наук.

К числу основных приемов исследования относятся: сравнение, применение средних величин, группировка, ценная подстановка (элиминирование), индексы, показатели динамического ряда и приемы его прогнозирования, балансовая увязка показателей, а также математические методы: дисперсионный и корреляционный анализ, линейное программирование, система сетевого планирования и управления: кластерный анализ, матричные модели, игровые модели и т.д.

За последние годы получили распространение новые приемы анализа безубыточности, оценка рисков и др.

Рассмотрим содержание отдельных приемов.

Сравнение. Важнейшим приемом является сравнение отчетных показателей с плановыми; показателей отчетного года с аналогичными показателями предшествующих лет; сравнение отчетных показателей между подразделениями хозяйства, а также с показателями передовых или конкурирующих хозяйств.

Сравнивая фактические результаты с плановыми, устанавливают степень выполнения плана, знак отклонения, отбирают для детального анализа культуры и продукцию животноводства, по которым план не выполнен, и, следовательно, определяют причины его невыполнения, которые надо раскрыть при дальнейшем факторном анализе.

Сравнением с данными предшествующих периодов прослеживают динамику развития того или иного хозяйственного процесса, выявляют темпы его роста или снижения.

Сопоставление с показателями передовых предприятий, работающих в однотипных условиях, позволяет вскрыть имеющиеся недостатки и наметить конкретные мероприятия по мобилизации выявленных резервов.

Сопоставлением со среднеотраслевыми данными определенного экономического района или зоны страны определяют место конкретного хозяйства по данным экономическим показателям среди других.

Применяя прием сравнения, важно соблюдать условия, о которых говорилось выше – единство ценностного показателя, тождественность периодов времени, единство количественного фактора.

Группировка данных однородной массы единиц определенной совокупности в однородные группы по существенному признаку позволяет установить влияние факторов на результативный показатель, обнаружить тенденцию развития анализируемого процесса.

В настоящее время получили распространение аналитические группировки, показывающие зависимость конечных результатов работы хозяйства от фондооснащенности, обеспеченности рабочей силой и техникой, от качества земли. Такие расчеты могут производиться в крупных интегрированных объединениях, ассоциациях, агрохолдингах и т.п.

Средние и относительные величины. Средние величины определяются как отношение общего объема к числу единиц. Различают величины среднеарифметические, среднехронологические, гармонические, среднегеометрические, мода и медиана. Среднеарифметические бывают простые и взвешенные.

Среднеарифметическая простая исчисляется по формуле:

, при f = 1 , (2.1)

где x – варьирующий признак;

n – число единиц совокупности, обладающих данным признаком.

Эта формула применяется тогда, когда значения признака Х в ряду его значений не повторяются.

Если значения признака Х в данном арифметическом ряду встречается различное число раз, то исчисляется средняя арифметическая взвешенная, учитывающая удельный вес отдельных величин признака. Формула расчета следующая:

, f ¹1 . (2.2)

Типичным примером исчисления средней взвешенной является расчет средней урожайности зерновых. Как известно, она определяется делением валового сбора культуры на посевную площадь под ней. Математически это можно представить так:

, (2.3)

где S – площадь зерновых, га;

У – урожайность данной культуры ц/га;

УS – валовой сбор данной культуры зерновых, ц.

Практически она определяется суммированием валовых сборов культур зерновой группы и делением на суммарную площадь под ними.

Для случая, когда неизвестна площадь, среднюю урожайность можно найти по формуле средней гармонической. Это величина, обратная средней арифметической:

, (2.4)

где åw = åх.f, х – варьирующий признак.

Средняя хронологическая применяется для расчета средних величин из моментного ряда, который образуют величины, значение которых остается неизменным только на конкретную дату. Таковыми являются численность поголовья, производственные или товарные запасы. Формула для исчисления:

. (2.5)

Формула средней геометрической применяется для определения среднего темпа роста по динамическому ряду:

и , (2.6)

где Т_ц – цепной темп роста;

у_к – последнее значение в динамическом ряду;

у₀ – базисный уровень показателя;

n – число лет.

Относительные величины – это производные показатели, которые получаются в результате деления одной абсолютной величины на другую, выражаются в процентах или долях единиц.

Различают следующие виды относительных величин: выполнения плана, структуры, сравнения, динамики и интенсивности развития.

Ряды динамики показывают изменение показателей во времени (например, по годам пятилетки, по кварталам или месяцам текущего года). Рядом динамики пользуются для изучения тенденции развития показателя и для его прогнозирования на будущие периоды.

По ряду динамики вычисляют такие показатели: уровень ряда, средний уровень, абсолютный прирост, темпы роста и прироста, средний темп роста и прироста, абсолютное значение одного процента прироста.

Пример динамического ряда дан в таблице 1. Отдельные числовые значения ряда обозначим через У, причем У₀ – базисный уровень ряда, У_к – конечный уровень ряда, У_i – любое значение в ряду. Тогда среднюю величину ряда можно исчислить по формуле средней арифметической простой:

млн.тонн. (2.7)

Таблица 1. Валовой сбор зерна в РФ в 2000-2006 гг.

Источник: Россия в цифрах 2007. – М.: 2007. – С. 240.

Абсолютный прирост базисным способом находится из формулы

D_б = у_i – у₀. (2.8)

Абсолютный прирост цепным способом определяется так:

D_ц = у_i – у_i-1.

Среднегодовой абсолютный прирост:

. (2.9)

Темп роста определяется на основе формул:

базисный темп роста: ;

цепной темп роста: .

Среднегодовой темп роста определяется по формуле средней геометрической:

(2.10)

или средний темп прироста составил 2,3% в год.

Для прогнозирования уровней динамического ряда на перспективу применяются различные статистические методы, в том числе и выравнивание с помощью тренда У_{t =} а₀ + а₁t.

Индексы – это относительные величины, отражающие изменение показателей во времени. Применяются для изучения динамики показателей, состоящих из непосредственно несуммируемых элементов. Широко известны формулы агрегатных индексов товарооборота (валовой продукции (I_рq), индекс цен (I_р) и физического объема (I_q):

; ; , (2.11)

где q_1, q₀ – количество реализованной продукции в текущем и базисном периодах;

P₁, P₀ – цены на продукцию в текущем и базисном периодах.

На базе этих индексов строятся среднеарифметические и среднегармонические индексы, а также индексы для факторного анализа отдельных показателей (например, для факторного анализа себестоимости, валового сбора, производительности труда и т.д.). Все это подробно излагается в курсе общей теории статистики и статистик отраслей народного хозяйства.

Элиминирование (исключение). Этот прием используется для измерения влияния отдельных факторов на отклонение результативного показателя. Идея элиминирования (последовательного исключения) принадлежит математику Гауссу, который использовал этот прием при решении системы линейных уравнений и для других целей (начало XIX в.).

В экономических науках методические основы выявления влияния каждого фактора определил К. Маркс. Рассматривая одновременные изменения продолжительности, производительной силы и интенсивности труда, он писал: «…Здесь возможно большое число комбинаций. Могут одновременно изменяться все три фактора или любые два при третьем неизменном. Они могут изменяться в одинаковой или в различной степени, в одном и том же или в противоположных направлениях, причем в последнем случае изменения компенсируются отчасти или вполне… Результат любой возможной комбинации отыскивается, если последовательно рассмотреть каждый из факторов как переменный, предполагая остальные постоянными».[3]

Прием элиминирования в экономическом анализе можно использовать в нескольких вариантах – в виде цепной подстановки, в виде абсолютных или относительных разниц, в виде многографной таблицы.

Среди перечисленных приемов наиболее важное значение имеет метод цепной подстановки, или элиминирования. Он особенно важен в проведении факторного анализа по всем темам курса. Однако практика показывает, что его сущность и методика слабо усваиваются студентами. Не освоив методики расчета, они вынуждены запоминать расчеты по факторному анализу чисто механически, что создает мнимые трудности в усвоении предмета. Эти трудности легко преодолеть, если сразу с первой темы курса усвоить сущность, методику и технику расчетов по цепной подстановке и двух ее упрощений – способа разниц и десятиграфной таблицы.

Суть метода цепной подстановки заключается в последовательной замене плановых или базисных показателей на фактические с определением разниц между последующим и ему предшествующим расчетом.

С помощью метода элиминирования определяется количественное влияние факторов на общий результативный показатель. Это влияние может быть: а) односторонним – все факторы влияют прямо пропорционально или обратно пропорционально; б) разносторонним – часть факторов влияет прямо пропорционально, а другая часть – обратно пропорционально.

В первом случае применяется «правило левой руки», т. е. замена планового (базисного) показателя осуществляется слева направо, а во втором – «правило правой руки». В результате последовательной замены образуется цепь условных показателей, расположенных между плановым и фактическим показателями, которые стоят на первом и последнем местах соответственно. Разность между каждым последующим и ему предшествующим показывает влияние каждого фактора.

Пусть на результативный экономический показатель (П) оказывает влияние множество факторов:

П = А × Б × В × Г… С

Применяя «правило левой руки», получим:

1) все факторы и результативный показатель плановые:

Пп = Ап × Бп × Вп × Гп… Сп;

2) первый показатель фактический, остальные плановые:

Пу₁ = А₁ × Бп × Вп × Гп… Сп.

Влияние фактора А: DА = Пу₁ – Пп;

3) первый и второй фактические, остальные плановые:

Пу₂ = А₁ × Б₁ × Вп × Гп… Сп.

Влияние фактора Б: DВ = Пу₂ – Пу₁ и т.д.

Пример расчета влияния трех факторов на общий результат дается в таблицах 2 и 2а.

Если на общий результативный показатель одни факторы влияют прямо пропорционально, а другие обратно пропорционально, применяется «правило правой руки». Замена плановых (базисных) показателей фактическими в этом случае осуществляется справа налево, начиная от количественного показателя.

Например, на себестоимость продукции растениеводства (С) прямо пропорционально влияют затраты на 1 га (З), а урожайность (У) – обратно пропорциональна. Применяя «правило правой руки», имеем:

Сп = Зп : Уп; (2.12)

Су = Зп : Уф.

Таблица 2. Влияние валового надоя молока, расхода кормов и их себестоимости на

сумму затрат на корма по молочному стаду

Таблица 2а. Расчеты по исчислению отклонений с помощью цепных подстановок

Влияние урожайности:

DУ = Су – Сп; (2.13)

Сф = Зф : Уф.

Влияние затрат: DЗ = Сф – Су.

Пример такого расчета дается в таблице 4.

Как видно из таблицы 2а, при помощи последовательной замены плановых показателей на фактические с последующим вычитанием из последующего результата предшествующего можно вычислить влияние каждого фактора. Проверкой правильности расчетов служит сравнение общего отклонения с алгебраической суммой отклонений по факторам:

29000 руб. = -11000 + 16000 + 24000 = 29000 руб.

Тот же расчет можно выполнить более наглядно, если применить способ разниц.

Правило: при прямом пропорциональном влиянии двух факторов на общий результат разница в количественном факторе умножается на плановый качественный, разница в качественном факторе – на фактический количественный.

Данное правило рекомендуется заучить наизусть и потренироваться в написании формул по разложению отклонений валового сбора, фонда зарплаты и т.д.

Однако и способ разниц не дает полного наглядного представления. Если анализируется несколько культур или продуктов животноводства, то требуется исписать не одну страницу. Более наглядно и коротко можно реализовать способ цепной подстановки в виде нижеследующей таблицы 3.

Правила построения таких таблиц просты и унифицированы. В первых двух графах всегда стоит количественный фактор (по плану и фактически), две следующие отведены для качественного фактора (по плану и фактически), три графы предназначены для расчета результативного показателя (по плану, фактически и условно), три последующие содержат расчет отклонений. Примечательно, что условная графа и алгоритм расчета прямо связаны с формулами способа разниц.

Таблица 3. Влияние посевной площади и урожайности на валовые сборы культур

Пример: на валовой сбор (Вс) зерна влияют два фактора – посевная площадь (S) и урожайность (У). Рассчитаем:

Общее отклонение по валовому сбору:

DВс = (Sф × Уф) – (Sп × Уп),

в том числе отклонение за счет посевной площади:

DВс_(S) = (Sф–Sп) × Уп,

отклонение за счет урожайности:

DВс_(У) = (Уф – Уп) × Sф,

откуда следует: DВс_(S) = (Sф × Уп) – (Sп × Уп),

условная плановая

графа графа

табл. табл.

DВс_(У) = (Уф × Sф) – (Уп × Sф)

фактич. условная

графа графа

Иными словами, чтобы доказать алгебраическую связь условной графы и способа разниц надо в его формулах раскрыть скобки.

Те же отклонения, что и в табл.3, получим способом разниц:

Зерновые: отклонения: за счет площади

Ds = (1100-1000) = 3000 ц,

за счет урожайности

Dу = (25-30) × 1100 = - 5500 ц.

Полезно также запомнить, что при прямом пропорциональном влиянии двух факторов на общий результат за фактический в условной графе всегда берется количественный показатель (площадь, поголовье скота, численность работников и т.д.).

Другой подход к построению условной графы в случаях, когда влияние двух факторов на общий результат разнонаправленное, т.е. один из них влияет прямо пропорционально, а другой - обратно пропорционально. Например, затраты на 1 га влияют на себестоимость культуры прямо пропорционально, а урожайность - обратно пропорционально:

Затраты на 1 га, руб.

Себестоимость =

1 ц зерна Урожайность, ц/га

При построении «десятиграфки» в условной графе фактическим будет качественный фактор, т.е. урожайность, а количественный фактор – затраты, берутся плановыми (табл. 4).

Таблица 4. Влияние затрат на 1 га и урожайности на себестоимость продукции

Алгоритм расчета отклонений в данном случае является зеркально-противоположным: вычитая из фактической графы условную, находим влияние количественного фактора, а влияние качественного фактора определяется вычитанием из условной графы плановой.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 226; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!