Реализации продукции и выручки

В завершение анализа указанные выше источники резервов обобщаются вместе и определяются резервы увеличения объема реализации и суммы выручки в предстоящем году. Объемные и стоимостные показатели на будущий год определяются путем прибавления возможных приростов культур и продуктов животноводства к фактическому уровню. Ожидаемый выход пересчитывается на процент товарности с учетом резервов его повышения. Расчеты резервов даны в таблице 88.

По данным таблицы 88 видно, что на плановый год реализованная продукция увеличится как за счет роста натуральных объемов продукции, так и за счет суммы реализации в рублях.

Важным резервом является ликвидация потерь в выручке в результате снижения качества продукции, т. е. за счет устранения отрицательного отклонения по выручке на основе цены. В нашем примере эти потери составляют 449 тыс. руб.

Таблица 88. Резервы увеличения объема и суммы реализованной продукции

Сюда же можно отнести и потери за счет структурного сдвига в составе фактической реализации по сравнению с плановой (см. табл. 86). Структурный сдвиг приводит к снижению удельного веса продукции высшего класса, к понижению фактической средней цены реализации, относительному уменьшению выручки (по табл. 86 на 185 тыс. руб.). Реальным резервом увеличения выручки уже в текущем году является продажа сверхнормативного остатка. Численно этот резерв равен остатку, умноженному на среднюю прогнозируемую рыночную цену реализации.

11.5. Анализ выполнения плана прибыли от реализации продукции

После анализа выполнения плана реализации продукции, подсчета резервов ее роста необходим факторный анализ выполнения плана получения прибыли. Общая оценка выполнения плана прибыли дана в таблице 82. Задача анализа на данном этапе – разложить общее отклонение по причинам и определить неиспользованные резервы для роста суммы прибыли.

На размер отклонения от плана по общей сумме прибыли влияют четыре фактора: объем реализованной продукции, ее структура, уровень себестоимости и среднереализационные цены. На цены, в свою очередь, оказывает влияние качество реализуемой продукции, а также сроки реализации отдельных видов продукции.

Таблица 89. Выполнение плана получения прибыли от реализации продукции в целом

по хозяйству

* Обозначения: с. – строка, гр. – графа в данной таблице.

Влияние каждого фактора определяется приемом цепных подстановок (табл. 89).

Данные о полной себестоимости и фактически реализованной продукции, работ и услуг, а также о фактической выручке берут из формы № 9-АПК годового отчета. Плановые данные по этим показателям можно взять из бизнес-плана или производственно-финансового плана. В графе 2 отражаются расчетные показатели. Они получаются путем умножения плановой себестоимости и плановых средних цен реализации на фактические объемы реализованной продукции, работ и услуг. Расчетная сумма прибыли определяется как разница между выручкой и себестоимостью.

Общее отклонение от плановой прибыли расчленяют по влияющим факторам следующим образом:

– отклонение за счет себестоимости равно разнице между фактической и условной себестоимостью (с. 1, гр. 3 – гр. 2), и знак надо изменить на противоположный;

– отклонение за счет среднереализационных цен (с.2,гр.3–гр.2);

– отклонение прибыли за счет объема реализационной продукции равно разнице между условной и плановой выручкой, умноженной на плановый результат от реализации на 1 руб. выручки (с.2, гр.2 – гр.1) (с.4, гр.1);

– отклонение за счет объема и структуры реализованной продукции равно разнице сумм условной и плановой прибыли (с.3, гр.2 – гр.1);

– отклонение за счет структуры реализованной продукции равно разнице между условной и плановой прибылью за минусом отклонения за счет объема (с.3, гр.2 – гр.1) – с.5в.

Поясним экономическое содержание этих расчетов.

Уровень себестоимости реализованной продукции оказывает обратно пропорциональное влияние на прибыль. Снижение себестоимости реализованной продукции при прочих равных условиях способствует росту прибыли, и наоборот.

Размер отклонения от прибыли за счет себестоимости можно представить формулой:

_{n n n}

D_z = S Z_ф .g_ф - S Z_п .g_ф = S (Z_ф - Z_п ) .g_ф , (11.1)

^{i=1 i=1 i=1}

где Z_ф и Z_п - фактическая и плановая себестоимость 1 ц продукции;

g_ф - фактический объем производства продукции;

n - число культур и продуктов животноводства.

На размер прибыли прямое влияние оказывают отклонения в среднереализационных ценах, которые возникают по разным причинам: за счет качества продукции и реализации ее в разные сроки. Желательно определить влияние не только среднереализационных цен на прибыль, но и каждой причины. Расчет можно выполнить по формуле:

_{n n n}

D_p = SP_ф .g_ф - S Р_п .g_ф = S (Р_ф - Р_п ) .g_ф , (11.2)

^{i=1 i=1 i=1}

где Р_ф, Р_п - фактическая и плановая цены реализации.

На отклонение фактической прибыли от плана влияют структурные сдвиги в составе реализуемой продукции. Фактический и плановый состав отдельных видов продукции в общем объеме реализации неодинаков. Чем выше удельный вес продукции высших категорий качества (например, твердых и сильных сортов пшеницы, скота высшей кондиции по упитанности и т. д.), тем выше выручка и прибыль. Несоответствие фактического и планового состава реализованной продукции зависит от хозяйства, поэтому необходимо определять отклонения от прибыли за счет структурных сдвигов и отрицательные отклонения считать резервом для увеличения прибыли.

Один из способов расчета влияния на прибыль структурных сдвигов показан в таблице 89 и в пояснениях к ней. Однако тот же результат можно получить и другим способом. Для этого вначале надо рассчитать отклонение за счет объема реализации. Оно равно произведению плановой суммы прибыли на процент перевыполнения или недовыполнения плана реализации, деленному на 100. Далее определяется отклонение за счет объема и структуры реализованной продукции, равное разности условной и плановой прибыли (с. 3, гр. 2 – 1). Вычитая из полученного отклонения ранее рассчитанное отклонение за счет объема, получим отклонение прибыли за счет структурного сдвига.

Резервом роста прибыли следует считать любое отрицательное отклонение по данным таблицы 89. Однако сразу для обобщения можно включить только отрицательные отклонения за счет цены и структурного сдвига. Что касается отклонений за счет объема и себестоимости, то они требуют дополнительного обоснования и выяснения вопроса: можно ли на будущий год реально увеличить объем и снизить себестоимость. Для этого необходимо вернуться назад к их анализу и применить методику обоснования, изложенную в главах 8, 9, 10.

Дальнейшей задачей анализа является изучение результатов реализации отдельных видов продукции. Целесообразно установить влияние различных факторов на отклонения от плановой прибыли по культурам и продуктам животноводства.

По отдельным видам реализованной продукции отклонение от плановой прибыли зависит от трех факторов – изменения объема реализации, цены и себестоимости реализованной продукции. По данным, приведенным в таблице 90, можно определить размер влияния этих факторов.

Таблица 90. Выполнение плана получения прибыли по видам продукции

Отклонение за счет изменения объема реализации равно разнице между фактическим и плановым количеством продукции, умноженной на плановую прибыль на 1 ц.

Это можно выразить в виде формулы:

D_g = (g_ф - g_п) .Пi , (11.3)

где g_ф и g_п – фактический и плановый объемы реализации

данного вида продукции, ц;

Пi – плановая прибыль на 1 ц конкретного продукта, руб.

Положительное влияние на прибыль оказывает перевыполнение плана, а его недовыполнение влияет отрицательно.

Отклонение за счет изменения себестоимости определяется как разница между фактической и плановой себестоимостью 1 ц, умноженная на фактическое количество, и знак изменить на противоположный, что можно выразить формулой:

D_z = (Z_ф - Z_п) .g_ф , (11.4)

где Z_ф и Z_п - фактическая и плановая себестоимость каждогоконкретного вида

продукции.

Отклонения за счет изменения цены реализации определяются как разность между фактической и плановой ценой реализации, умноженная на фактический объем продукции.

Себестоимость 1 ц продукции и средняя цена реализации определяются по форме № 9-АПК годового отчета путем деления затрат или выручки на количество продукции.

По однородным группам продукции (зерно, овощи, фрукты) необходимо определить влияние структурного сдвига.

При углублении анализа отклонений от плановой прибыли необходимо детально разобраться в причинах этого отклонения по каждому фактору. По тем видам продукции, по которым план реализации не выполнен, необходимо искать причины. Основные причины – это невыполнение плана производства либо сверхплановое использование продукции на внутрихозяйственные цели. Для выяснения этого необходимо вернуться назад к анализу выполнения плана производства и реализации продукции.

Необходимо выяснить и изучить причины изменений в уровне себестоимости каждого вида продукции и определить резерв ее снижения. Для этого по специальной методике выполняется факторный анализ себестоимости продукции и определяются резервы ее снижения (см. главу о себестоимости). Также необходимо выяснить причины изменения цен и размер потерь прибыли от снижения цен. Это потери за счет снижения качества продукции, несоблюдения сроков реализации. Изучаются причины реализации скота, не соответствующего стандартам по упитанности и живой массе.

Выяснение этих причин поможет руководству и специалистам принять меры по устранению потерь от реализации продукции и улучшить финансовые результаты.

11.6. Определение, обобщение резервов увеличения прибыли
и мероприятия по их освоению

Внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли определяются после анализа использования производственного потенциала хозяйства, выявления и обобщения резервов роста производительности труда, роста продукции всех отраслей хозяйства, снижения ее себестоимости.

Резервы увеличения прибыли определяют по следующим источникам ее поступления за счет: увеличения объема реализованной продукции; снижения себестоимости реализованной продукции; улучшения качества реализованной продукции и сроков ее реализации (влияет через среднюю цену реализации); улучшения структуры реализованной продукции; снижения себестоимости реализованных услуг вспомогательных и обслуживающих производств.

Резервы увеличения прибыли определяют по каждому источнику, а внутри них – по видам реализованной продукции, услуг или по статьям поступления.

Увеличение объема рентабельной продукции положительно влияет на прибыль и может быть достигнуто двумя путями – за счет:

– сокращения потребления продукции животноводства и растениеводства, других производств на внутрихозяйственные нужды;

– увеличения объема производства отдельных видов продукции, что оценивают в ходе анализа резервов роста продукции по специальной методике (см. анализ отраслей растениеводства и животноводства).

Располагая выявленными резервами роста продукции растениеводства и животноводства и уровнем товарности каждого ее вида, можно определить возможности увеличения объема реализации. Для этого выявленные резервы увеличения объемов производства продукции умножают на уровень товарности и получают резерв увеличения объема реализованной продукции (табл. 91).

Таблица 91. Определение резервов прибыли за счет увеличения объема реализации

Вид продукции	Резерв увеличения объема производства продукции, ц	Возможная товарность, %	Резерв увеличения объема реализации, ц	Плановая прибыль на 1 ц, руб.	Резерв увеличения прибыли, тыс. руб.
за счет использования резерва производства продукции	за счет сокращения расходов на внутрихозяйст. нужды	всего
А							7(гр.6хгр.5)
Зерно Сахарная свекла Подсолнечник Молоко Говядина Свинина и т. д. Итого		59,6 100,0 95,0 97,0		- - - - -	3945	убыток	2182,4 46,0 226,4 79,0 - -

Этот резерв складывается как сумма источников увеличения объема производства с учетом возможного уровня ее товарности плюс сокращение расходов продукции на внутрихозяйственные нужды. Выявленные резервы необходимо умножить на плановую прибыль в расчете на 1 ц, а в итоге получим резерв увеличения прибыли.

На величину прибыли от реализации влияет уровень себестоимости, поэтому необходимо определить резервы снижения себестоимости. Этот расчет выполняется заранее по специальной методике.

Располагая резервами снижения себестоимости по всем видам товарной продукции, определим резерв увеличения прибыли за счет этого фактора путем умножения резерва снижения себестоимости на процент товарности (табл. 92).

Таблица 92. Определение резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости

реализованной продукции

В нашем примере общий резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости по всей продукции хозяйства составил 6778 тыс. руб.

Резерв увеличения прибыли можно также подсчитать путем определения резерва снижения себестоимости на 1 ц продукции с учетом товарности и последующего ее умножения на фактический объем реализации каждого вида продукции.

Иногда возникает вопрос – зачем затраты умножать на процент товарности? Делается это для приведения резервов снижения издержек к реализованной части продукции. Резерв снижения издержек определен по всей валовой продукции, а реализованная продукция составляет ее часть, поэтому издержки на нее необходимо уменьшить пропорционально товарности.

Значительные резервы увеличения прибыли имеются во всех типах предприятий любых форм собственности за счет улучшения качества продукции и соблюдения установленных сроков ее реализации. Источниками резервов являются:

– доведение качества реализуемой продукции до стандартных и высших кондиций;

– соблюдение запланированных сроков реализации отдельных видов продукции, на которые установлены сезонные цены;

– недопущение денежных санкций за пониженное качество продукции.

Продукцию пониженного качества заготовители не полностью засчитывают и не оплачивают незачтенную массу. Приведем пример, когда в результате несоответствия реализуемого скота базисным кондициям понижается средняя цена реализации, общая сумма выручки и прибыли.

Резерв увеличения прибыли от этого источника равен разнице в цене скота высшей и фактической упитанности, умноженной на количество центнеров недовыполнения плана реализации животных высших кондиций.

За пониженное качество отдельных видов продукции заготовительные организации взимают с поставщиков определенные суммы денежных санкций. Необходимо выяснить, по каким причинам была отправлена продукция пониженного качества и выявить конкретных виновников. Если это произошло по вине работников хозяйства, то все уплаченные штрафы следует отнести к резерву увеличения прибыли.

В резерв увеличения прибыли относят также отрицательное влияние структурных сдвигов в составе реализованной продукции. Оценка влияния этого фактора по данным таблицы 89 показала, что структурные сдвиги по сравнению с планом составили -1529 тыс. руб. В резерв прибыли эта сумма включается.

Для увеличения прибыли хозяйства очень важное значение имеют резервы снижения стоимости единицы работ или услуг, выполненных и оказанных вспомогательными и обслуживающими производствами (автотранспорт, тракторный парк, живая тягловая сила, электроснабжение, водоснабжение и т. д.). Величина возможного снижения стоимости работ и услуг в расчете на их единицу, умноженная на выполненный объем работ или реализованную часть услуг, составит резерв увеличения прибыли за счет данного источника.

Данные по обобщению всех резервов хозяйства приведены в таблице 93.

В графу 2 данной таблицы переносят из таблицы 91 резервы прибыли за счет увеличения объема реализованной продукции; из таблицы 92 – за счет снижения себестоимости, за счет цены и качества – отрицательное отклонение по этому фактору из таблиц 89 и 90. Аналогично обобщают другие источники прибыли.

Из данных таблицы следует, что анализируемое хозяйство имеет большие возможности для увеличения прибыли, причем основной источник этого резерва – снижение себестоимости продукции и особенно продукции животноводства. Из общей суммы вскрытых резервов на этот источник приходится 60%, в том числе на продукцию животноводства – 52%. Это положение требует разработки мероприятий по освоению вскрытых резервов роста прибыли. Для этого рассматриваем каждый фактор уменьшения прибыли.

Таблица 93. Обобщение резервов увеличения прибыли

Например, уменьшение прибыли произошло за счет превышения фактической себестоимости 1 ц продукции над плановой ее величиной. В нашем примере (см. табл. 89 и 90) снижение прибыли по этому фактору достигает 3435 тыс. руб. Необходимо установить, по каким культурам и продуктам животноводства это произошло и за счет каких факторов. Для этого возвращаемся к теме «Анализ себестоимости» (глава 9) к сводной таблице резервов и к мероприятиям по снижению трудоемкости, материалоемкости (корма, семена и т. д.). Все мероприятия по снижению себестоимости будут способствовать росту прибыли. Аналогичное действие на прибыль оказывает система мероприятий по освоению резервов роста продукции растениеводства и животноводства, увеличению выручки по прибыльной продукции.

Устранение причин уменьшения прибыли и является мероприятием по освоению вскрытых резервов. Часто оно сопряжено с решениями определенных организационных задач. Например, чтобы реализовать продукцию нужного качества, необходимо соблюдать технологию выращивания культуры, ее уборки и транспортировки. Иногда качество продукции снижается из-за неправильной сортировки продукции, ее очистки, повышенной загрязненности молока или шерсти. Устранение этих причин при помощи конкретных мероприятий позволяет поднять цену реализации и увеличить прибыль от реализации продукции данного вида.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 617; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!