Объектов строительства

Выполнение плана капитальных вложений обычно начинают с рассмотрения общих показателей по основным направлениям.

Основными источниками информации для анализа являются «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений», «Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом», «Отчет о наличии и движении основных средств», данные аналитического бухгалтерского учета, бизнес-плана, проектно-сметная документация.

Анализ выполнения плана капитальных вложений по технологической структуре и по основным направлениям ведется по форме таблицы 113.

Таблица 113. Выполнение плана капитальных вложений по сметной стоимости,

тыс. руб.

Как видим, план по капитальным вложениям выполнен только на 80,7%, а по объектам производственного назначения – на 80,3%. Не выполнен и план ввода в действие объектов строительства.

Одной из причин невыполнения плана капитальных вложений явилась неукомплектованность строек оборудованием (55,5%), не входящим в сметы строек. Это помешало выполнить план ввода в действие основных фондов. Поиск других причин – это предмет дальнейшего углубленного анализа.

В ходе анализа выявляют причины задержки ввода в действие каждого здания и сооружения и намечают мероприятия по быстрейшему окончанию строительства. Для этого необходимо подробно проанализировать капитальные вложения по объектам строительства (табл. 114).

Из таблицы 114 видно, что строительство жилого дома, водопровода, линии электропередач, рассчитанное на один год, затягивается. По этим объектам имеется незавершенное производство. Это говорит о том, что в данном хозяйстве не уделяется должного внимания строительству.

Таблица 114. Капитальные вложения по объектам строительства, тыс. руб.

Помимо общей суммы капиталовложений, их технологической структуры необходимо анализировать их воспроизводственную структуру. Часть капиталовложений в производственную сферу направляется на возмещение выбывших основных фондов, а другая их часть – на расширенное воспроизводство. Эту последнюю часть называют «чистые» капиталовложения. Данную величину получают, вычитая из общего объема капиталовложений размер среднегодового выбытия основных фондов, прирост незавершенного производства (уменьшение прибавляют) и средств, не дающих прироста основных фондов, а также средств на компенсацию выбывших трудоспособных.

Об эффективности капиталовложений судят по показателю – капиталовложения на 1 руб. введенных основных фондов.

Отрицательным фактом является прирост незавершенного производства, где капиталовложения омертвляются.

14.5. Факторы, влияющие на выполнение плана строительства
и ввод в эксплуатацию объектов

Основными факторами, влияющими на выполнение плана строительства, являются: обеспеченность рабочей силой, организация труда, степень механизации производственных процессов, обеспеченность материалами и оборудованием, квалификация технического руководства, наличие утвержденной проектно-сметной документации.

Для изучения степени влияния этих факторов на выполнение плана строительства и ввод в действие объектов используют статистическую и бухгалтерскую отчетность по капитальным вложениям, систематически изучают условия строительства непосредственно на объектах, основные экономические показатели строительства, выявляют внутренние резервы.

Разберем некоторые факторы.

1. Обеспеченность проектно-сметной документацией.

При контроле за обеспеченностью проектно-сметной документацией необходимо по каждому объекту установить фактический срок поступления проектов и смет и сравнить его с плановым.

По действующему порядку заказчик (хозяйство) передает строительным организациям сметы и рабочие чертежи за три месяца до начала работ. Необходимо проверить полноту, комплектность и правильность утверждения документации.

Важный вопрос анализа – обеспеченность строек материальными ресурсами. Для этого необходимо установить:

– возможность приобретения материалов, готовых деталей и конструкций в соответствии с плановой потребностью в них;

– своевременность и комплексность закупки материалов и оборудования у поставщиков;

– применение местных ресурсов и материалов, производимых подсобными предприятиями;

– возможность замены дорогостоящих и дефицитных материалов на местные без ущерба для качества.

При подрядном способе работ стройку обеспечивает материалами подрядная строительная организация.

14.6. Особенность анализа капиталовложений
при хозяйственном способе строительства

При выполнении капитальных работ хозяйственным способом используется своя техника, рабочая сила, материальные ресурсы, поэтому необходимы анализ и контроль за их рациональным использованием. В этом случае анализируют использование рабочей силы, строительной техники, работу автотранспорта, использование фонда зарплаты, производительность труда и себестоимость строительно-монтажных работ.

При анализе использования трудовых ресурсов изучают:

– обеспеченность строительства рабочей силой, ее квалификацию и систему ее повышения;

– организацию и производительность труда;

– механизацию работ, обеспеченность техническим персоналом;

– закрепление необходимых транспортных средств;

– доведение до бригад и непосредственных исполнителей графиков (декадных, месячных) выполнения работ и ввода в действие объектов строительства;

– обеспеченность объектов материалами, механизмами;

– выполнение рабочими установленных норм выработки и выявления причин невыполнения (расстановка, квалификация рабочей силы);

– систему оплаты труда и ее стимулирующую роль.

Намечают мероприятия по устранению выявленных недостатков, разрабатывают мероприятия по освоению вскрытых резервов.

Обеспеченность рабочей силой и ее использование оценивают по ряду показателей, представленных в таблице 115.

Таблица 115. Обеспеченность рабочей силой, ее использование и оплата труда

Как видим, обеспеченность рабочей силой составляет 80% от плана. Однако за счет более высокой производительности труда бригада перевыполнила объем строительно-монтажных работ на 4,4%. Обращают на себя внимание более высокие темпы роста производительности труда по отношению к плану (138,1%) по сравнению с ростом его оплаты (108,7%). Хотя одним рабочим отработано в год 190 дней против плановых 200, но более высокий уровень производительности труда позволил перевыполнить объем строительно-монтажных работ.

При анализе себестоимости строительных работ необходимо поставить и разрешить следующие задачи: оценка выполнения плана по снижению себестоимости строительно-монтажных работ; изучение структуры и отдельных статей затрат; выявление причин отклонений фактической себестоимости от плановой и определение резервов ее снижения; разработка мероприятий по освоению вскрытых резервов.

Выполненные работы отражаются в трех аспектах: по сметной стоимости, плановой и фактической себестоимости. Сметная стоимость выполненных работ и сданных в отчетном периоде работ исчисляется по действующим сметным нормам и ценам и не включает компенсацию и льготы, выплачиваемые сверх сметы (надбавки за подвижной характер работ, надбавки по районным коэффициентам за работу в пустынной, безводной и высокогорной местности, доплаты при сдельно-премиальной системе и другие виды доплат).

Плановую себестоимость выполненных работ определяют путем исключения из сметной стоимости суммы экономии, полученной за счет снижения себестоимости работ, включая плановые накопления и добавление расходов, покрываемых в порядке компенсации и льгот.

Расчеты выполняются по форме таблицы 116.

Как видим, план по снижению себестоимости не выполнен по причине перерасхода по всем статьям затрат за исключением затрат на зарплату.

Причин превышения фактической себестоимости плановой очень много, и вот некоторые из них.

По статье «Основная заработная плата рабочих» перерасход может быть вызван завышением объема работ, неправильным применением норм выработки и расценок, оплатой простоев и сверхурочных работ, переделкой брака, неправильным отнесением тех видов зарплаты, которые должны учитываться по другим статьям калькуляции. В нашем примере таких перерасходов не было, поэтому получена экономия затрат.

Таблица 116. Выполнение плана себестоимости строительно-монтажных работ по

статьям затрат, тыс. руб.

Чтобы установить факты приписок, необходимо выборочно сопоставить объемы работ, указанные в нарядах, с данными актов приемки работ и незавершенного производства.

На увеличение расхода заработной платы влияет также изменение плановой структуры работ, невыполнение плана механизации и сборности строительства, неправильное применение сдельно-прогрессивной оплаты труда и др. Это и есть основные пути экономии зарплаты.

По статье «Материалы» причинами отклонений фактической себестоимости от плановой являются: несоблюдение норм расхода и превышение цен при их заготовке, способ их транспортировки, себестоимость перевозки собственным транспортом, содержание складского и заготовительного аппарата строительства.

Аналитику необходимо установить: соблюдение норм расхода материалов, по каким материалам допущена экономия или перерасход, правильность определения объемов работ, фактический расход материалов и причины отклонений от установленных норм (плохое качество материалов, наличие брака, потери при хранении).

Основные пути экономии материалов: строгое соблюдение норм расхода; применение готовых деталей и более экономичного способа транспортировки.

Экономия по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» зависит от эффективности использования машин и выполнения плана механизации строительных работ. Если на стройке работают собственные механизмы, то в себестоимость работ включают все текущие и единовременные расходы по фактическим затратам. Необходимо проанализировать использование оборудования, наличие простоев, неполное освоение мощностей. Если же механизированные работы в хозяйстве выполняет специализированная организация, расчеты с которой осуществляют за фактический объем работ по договорным расчетным ценам, то степень использования машин и расходы на их эксплуатацию не влияют на себестоимость работ. В случае расчетов за машино-дни пребывания в хозяйстве необходим подробный анализ.

При анализе причин отклонений по статье «Прочие прямые затраты» необходимо использовать калькуляцию себестоимости услуг собственного транспорта по перемещению грунта и перевозке строительных материалов от приобъектного склада к местам их использования, выявить нерациональные перемещения, превышающие плановые.

14.7. Выполнение плана инвестиций на приобретение основных средств

Инвестиции на приобретение основных средств в настоящее время получили приоритетное значение, поскольку машинно-тракторный парк сильно изношен.

План приобретения техники составляется с учетом потребности хозяйства в технике и наличия финансовых источников для ее приобретения. Потребность хозяйства в тракторах, комбайнах и других сельхозмашинах, в оборудовании и инвентаре рассчитывается с учетом плановых объемов работ, сроков их выполнения и норм выработки машин. Информацию о потребности хозяйства в технике можно взять из технологических карт, на основе которых составляется график (гистограмма) потребности в технике с учетом сглаживания сезонных пиков. В сельском хозяйстве применяются специальные экономико-математические методы оптимизации количественного состава машинно-тракторного парка.

Выполнение плана приобретения техники зависит от наличия у хозяйства средств финансирования на эти цели. Расчет выполняется в виде таблицы 117.

Таблица 117. Выполнение плана приобретения основных средств

При детальном изучении необходимо фактическое количество приобретенной техники сопоставить с потребностью в ней и с заявкой на ее приобретение. В связи с удорожанием техники фактическое количество ее единиц для покупки обычно меньше плана. Однако за счет роста цен на технику возможен перерасход сумм инвестиций, поэтому общее отклонение от плана следует разложить по двум факторам и рассчитать отклонение за счет количества техники и цен, по которым она была приобретена.

14.8. Выполнение плана инвестиций по формированию основного
стада животных

Процесс обновления и воспроизводства основного стада требует значительных инвестиций. Эти затраты финансируются за счет выручки от реализации взрослых животных, выбракованных из основного стада, а также за счет кредитов банка, займов. С этой же целью может быть использована часть амортизации или прибыли, направленная на накопление.

Основное стадо продуктивного и рабочего скота в хозяйстве создается и пополняется за счет выращивания в своем хозяйстве ремонтного молодняка, приобретения со стороны взрослого скота (породных и классных животных), безвозмездного получения животных от других хозяйств.

Молодняк, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости его выращивания.

В ходе анализа выясняют выполнение плана воспроизводства основного стада в натуре и по затратам на его формирование. Рассчитывают средний вес одной головы по плану и фактически.

На отклонение фактической суммы затрат от плана влияют два фактора – количество переведенных в основное стадо голов и себестоимость одной головы. Отклонения можно рассчитать способом разниц так: разница в поголовье (факт минус план) умножается на себестоимость одной головы по плану, а разница в себестоимости одной головы умножается на количество голов фактическое. Более наглядно тот же расчет представлен в таблице 118, где реализуется метод цепной подстановки.

В нашем примере перерасход затрат на формирование основного стада произошел за счет себестоимости по крупному рогатому скоту, а по стаду свиней – за счет обоих факторов.

Таблица 118. Факторный анализ затрат на формирование основного стада

Увеличение себестоимости 1 ц живой массы - явление нежелательное, поэтому необходимо произвести детальный анализ себестоимости и найти резервы ее снижения.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 170; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!