Задание 1. Российская фирма ввезла на территорию России товары из США

Российская фирма ввезла на территорию России товары из США. Их контрактная стоимость составляет 10 000 долл. США. Получив 18 августа 2012 г. телеграмму о прибытии товаров на таможню, организация перечислила авансовые платежи на счет таможенного органа в сумме 98 296,47 руб. Размер сбора за таможенное оформление составил 2 000 руб.

Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 22 августа 2012 г. Курс ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 26,9738 руб. за 1 долл. США. Ввозная таможенная пошлина на данный товар установлена в размере 15 % от таможенной стоимости.

Таможенный орган разрешил выпуск товаров для внутреннего потребления 22 августа 2012 г., о чем в таможенной декларации была сделана отметка. Тот факт, что товар не соответствует качеству, установленному договором, организация обнаружила 23 августа 2012 г. В этот же день поставщику была предъявлена претензия с требованием уменьшения цены на 1 000 долл. США. При этом согласованная сторонами стоимость была зафиксирована в соответствующем дополнительном соглашении к договору.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2. На валютный счет организации-продавца 5 сентября поступила предоплата за товар от покупателя в размере 5000 долл. США. Общая стоимость отгружаемого товара по договору между покупателем и продавцом составляет также 5000 долл. США. Отгрузка произведена 10 сентября. Покупная стоимость товара в учете продавца - 65 000 руб.

Условный курс доллара США по отношению к рублю на 5 сентября - 25 руб/долл., на 10 сентября - 26 руб/долл.

Отразить операции в бухгалтерском учете продавца и покупателя.

Задание 3.ООО "Славянка" заключило с нерезидентом внешнеэкономический контракт на покупку товаров на сумму 50 000 евро. У общества открыт валютный счет в евро в уполномоченном банке (остаток на счете - 30 000 евро, в пересчете на рубли по состоянию на 28.02.2009 составляет 1 360 629). 2 марта 2012 г. организация передала в банк поручение на покупку 20 000 евро и списание с расчетного счета денежных средств в размере 911 000 руб. Денежные средства были списаны в этот же день. Иностранная валюта была зачислена на валютный счет организации 03.03.2012. С расчетного счета общества была списана банковская комиссия в размере 1 500 руб. Поставщику валюта была перечислена 04.03.2009 в качестве предварительной оплаты товаров. Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, по состоянию на 03.03.2009 составлял 45,5201, 04.03.2012 - 45,8071.

В бухгалтерском учете ООО "Славянка" будут сделаны следующие проводки:

Задание 4. Организация покупает импортное оборудование, контрактная стоимость которого 100 000 евро. Для этого 01.03.12 она получила кредит на шесть месяцев в размере 3 000 000 руб. под ежемесячные 2%. Договором определена ежемесячная уплата процентов по кредиту. В этот же день предприятие производит 100%-ный авансовый платеж своему поставщику.

Момент перехода права собственности происходит в момент передачи поставщиком груза перевозчику. Товар был передан перевозчику 20.03.12, на таможенный пост в г. Москву товар прибыл 28.03.12.

Таможенная пошлина составила 10% таможенной стоимости товара. Сумма транспортных расходов - 7 000 евро, сумма страховки - 1 000 евро. Половина товара была реализована 30.03.12. Стоимость реализации 3 540 000 руб., в том числе НДС.

Курс ЦБ РФ: на 1 марта 35,0 руб./евро, 28 марта 36,5 руб./евро.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:

1 марта 2012 г.

20 марта 2012 г.

28 марта 2012 г.

31 марта 2012 г.

Определить стоимость импортного товара в бухгалтерском учете. Определить стоимость импортного товара в налоговом учете.

Пояснение: Стоимость товара в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете. Эта разница составляет сумму уплаченных по кредиту процентов, таможенных платежей (пошлины и сбора), транспортных и страховых платежей, которые в налоговом учете включены в состав косвенных расходов. В налоговом учете к прямым расходам относятся также и транспортные расходы, относящиеся на реализованные в текущем периоде товары.

Операции 30 марта 2012 г. по реализации товара.

Определить налогооблагаемую временную разницу, приводящую к возникновению ОНО.

Задание 5.Контрактная стоимость партии шампанского, импортированного из Франции в количестве 3000 бутылок по 0,75 л каждая составляет 100 000 евро. Курс Банка России на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 39,2173 руб./евро. Таможенный тариф составляет 20% таможенной стоимости шампанского. Согласно ст. 193 НК РФ ставка акциза по шампанскому установлена в размере 14 руб./л.

Рассчитать сумму акциза и налоговую базу для исчисления НДС.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 160; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!