Понятие, цели и задачи, значение финансового анализа в современных условиях. Виды финансового анализа

Традиционно, в экономической науке под финансовым анализом в широком смысле понимают метод научного познания и оценки явлений и процессов, основу которого составляют изучение составных частей и элементов анализируемых систем. Что касается практической трактовки понятия, то в общепринятой формулировке под финансовым анализом понимают метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе данных его бухгалтерской отчетности.

Различные подходы к определению финансового анализа существуют в среде ученых-экономистов. К примеру, доктор экономических наук, проф. П.П. Табурчак под финансовым анализом понимает глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. В учебнике В. Ковалёва «Финансовый анализ: методы и процедуры» (М.: Финансы и статистика, 2002) финансовый анализ определяется как «аналитические процедуры, позволяющие принимать решения финансового характера». Проф. А.А. Канке рассматривает финансовый анализ как исследовательский процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предположений и прогнозов изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования. Но наиболее емко и лаконично сущность финансового анализа отражает следующее определение И.Т. Балабанова: «Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем». [1]

Предмет финансового анализа составляют финансовые ресурсы организации их движение в процессе хозяйственной деятельности. Обобщенная цель финансового анализа состоит в определении состояния финансового здоровья предприятия, выявлении слабых мест, потенциальных источников возникновения проблем в дальнейшей деятельности и обнаружении тех показателей, по которым анализируемый хозяйственный субъект обладает преимуществами. Также, финансовый анализ нацелен на разработку конкретных мер по усилению эффективности использования финансовых ресурсов, которые приведут к максимизации прибыли рассматриваемой организации.

Задачами финансового анализа являются оценка информации, содержащейся в отчетности, которая послужит основой для принятия взвешенных управленческих решений в области развития компании, усиления конкурентоспособности, привлечения инвестиций и заемных средств, оценки партнеров, а также определения эффективности использования материальных, трудовых и производственных ресурсов. Таким образом, среди задач финансового анализа выделяют:

Задачи, которые решаются с помощью финансового анализа:

Ведение учета текущих показателей финансового состояния хозяйствующего субъекта и их комплексный анализ, рассмотрение динамики показателей, а также их взаимосвязей и взаимозависимостей, в ходе которого организуются:

Оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

Оценка платежеспособности организации и оценка ликвидности баланса;

Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;

Выявление степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценка объемов собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота;

Оценка эффективности использования денежных средств в хозяйственной деятельности;

Контроль соблюдения норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

Прогнозирование дальнейшей динамики развития хозяйствующего субъекта, оценка возможных финансовых результатов деятельности в будущем периоде, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных средств, а также на основе разработанных моделей использования ресурсов;

Выявление факторов, которые оказывают негативное воздействие на финансовое состояние хозяйствующего субъекта, разработка рекомендаций по их своевременному устранению;

Определение резервов, которые могут использоваться хозяйствующим субъектом для улучшения показателей своего финансового состояния;

Разработка проекта мер, направленных на улучшение финансового положения хозяйствующего субъекта в будущем на основе текущих данных финансовой отчетности и выявленных проблем, а также целевых показателей финансового положения.

Для реализации вышеизложенных задач необходимы детальные и достоверные данные. Для финансового анализа в качестве информационной базы применяется бухгалтерская отчетность организаций.

Финансовый анализ деятельности организации включает: анализ ее финансового состояния, анализ финансовой устойчивости, анализ финансовых коэффициентов, анализ ликвидности баланса и анализ финансовых результатов (коэффициентов рентабельности и деловой активности). Основным условием реализации задач финансового анализа являются достаточная детализация данных аналитического учета и наличие возможности предоставления всей необходимой отчетности и данных, которые требуются для проведения финансового анализа.

Финансовый анализ является составной частью общего анализа хозяйственной деятельности организации, а, следовательно, входит в общий экономический анализ организации.

Виды финансового анализа.Оперативный финансовый анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций и основывается на первичной информации бухгалтерского учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью оперативного регулирования производственного процесса и обеспечения эффективности функционирования предприятия. В группу показателей, которые используются для целей оперативного финансового анализа, обычно входят:

- отгрузка и реализация продукции;

- использование рабочей силы,

- использование производственного оборудования и материальных ресурсов;

- себестоимость;

- прибыль и рентабельность;

- платёжеспособность.

Для оперативного финансового анализа допустима некоторая неточность расчетов, поскольку анализируются незавершенные процессы.[2]

Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Текущий финансовый анализ производится на основании данных бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. Время проведения текущего анализа совпадает с моментом подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующего аналитического периода.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Поскольку данные перспективного финансового анализа позволяют моделировать финансовое положение организации в будущем периоде, они активно применяются в стратегическом менеджменте. В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Внутренний финансовый анализ - анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия. Он направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний финансовый анализ осуществляют налоговые администрации, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности отражения финансовых результатов деятельности предприятия, его финансовой устойчивости и кредитоспособности.

Отличие между внутренним и внешним финансовым анализом во-первых состоит в том, что информационная база внутреннего анализа гораздо шире, поскольку она свободна от ограничений по конфиденциальности. Во-вторых, внешний финансовый анализ является более регламентированным и формализованным видом деятельности, а внутренний анализ для собственных нужд предприятие может проводить в свободной форме.

Финансовый анализ организации позволяет оценить:

- ее имущественное состояние;

- степень предпринимательского риска хозяйственной деятельности и вероятность банкротства;

- достаточность капитала для текущей деятельности в долгосрочном и краткосрочном периодах;

- потребность организации в дополнительных источниках финансирования;

- потенциальные возможности наращивания капитала;

- рациональность использования собственных и привлеченных заемных средств, степень потребности организации в инвестициях;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли организации.

В связи с возможностями, которые предоставляют данные финансового анализа, они используются для обнаружения проблем управления хозяйственной деятельностью организации, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки эффективности управленческих решений руководства организации, а главное - для прогнозирования уровня отдельных показателей деятельности организации и будущего финансового положения в целом.

Результаты финансового анализа являются основой разработки финансовой политики предприятия, поскольку, обладая информацией о текущем состоянии предприятия и проблемных точках, управленческий персонал организации и ее руководитель могут скорректировать принципы хозяйственной деятельности для устранения неполадок и повышения эффективности организации и ее финансовой устойчивости.

Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является финансовый анализ. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.

Таким образом, финансовый анализ для управленческого персонала предприятий, финансово-бухгалтерских работников и специалистов-аналитиков – это важнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово-хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.[3]

Финансовый анализ, по сути, представляет собой исследование и оценку состояния предприятия по данным его финансовой отчетности. Однако смысл данного исследования заключается не столько в том, чтобы представлять, насколько успешно функционирует предприятие, но прежде всего, чтобы выделить сильные и слабые стороны, а так же дать рекомендации по дальнейшему развитию, спрогнозировать возможные варианты развития предприятия в условиях экономики. Так как финансовый анализ является наиболее объективным и обоснованным методом формирования прогнозов о развитии компании в будущем, поэтому использование его результатов позволяет организации избежать негативных сценариев развития в будущем и реализовать свои потенциальные возможности, максимизировав показатели прибыли.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 316; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!