Тема 8. Административное правонарушение в области, налогооблажения

1. Понятие и юридический состав административной правонарушений в сфере налогообложения.

Субъект налогового правонарушения – лицо, его совершившее и подлежащее в силу этого юридической ответственности, другими словами, лицо, обладающее административной деликтоспособностью и которое в соответствии с законодательством может быть привлечено к административной ответственности за налоговое правонарушение.

Субъектами административной ответственности могут выступать как физические, так и юридические лица.

При совершении административных налоговых правонарушений физические лица могут выступать в различных качествах: налогоплательщика, налогового агента, индивидуального предпринимателя, должностного лица организации.

Санкции статей КоАП РК предусматривают ответственность юридических лиц с делением на их субъекты малого, среднего и крупного предпринимательства.

Если в нормах КоАП РК не указано применяются ли они к юридическим лицам, являющимся субъектами малого, среднего или крупного предпринимательства, или иным организациям, данные нормы в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц, за исключением случаев, когда по содержанию данных норм они относятся и могут быть применены только к юридическим лицам, являющимся субъектами малого, среднего или крупного предпринимательства. (п.3-1 ст.36 КоАП РК)

Объектом административного правонарушения, в том числе общимобъектом, являются общественные отношения, урегулированные различными отраслями права и охраняемые мерами административной ответственности.

Налоговое правонарушение, прежде всего, посягает на интересы государства. Поэтому интересы государства в сфере налогообложения и выступают родовым объектом налогового правонарушения.

Видовым объектом материальных налоговых правонарушений выступает право государства на получение дохода в виде самой суммы налогового платежа или иного обязательного платежа в бюджет. Вред, причиненный противоправным деянием, выражается в неполучении государством определенной суммы денежных средств, которые он бы получил бы при надлежащем исполнении налогоплательщиком или иным субъектом своей обязанности по уплате налога или иного обязательного платежа в бюджет.

Видовым объектом организационных (формальных) налоговых правонарушений выступает право государства на соблюдение установленного им порядка учета налогоплательщиков, ведения ими налогового учета в соответствии с установленным порядком, представления отчетной налоговой документации, организации и проведения налогового контроля органами налоговой службы.

Непосредственный объект налогового правонарушения определяется составом конкретного правонарушения.

В конечном счете, все составы налоговых правонарушений имеют одну цель – защита установленного государством порядка в сфере налогообложения.

Субъективная сторона налогового правонарушения – это психическое отношение правонарушителя к совершенному им деянию и его последствиям, выражается в виновности правонарушителя.

Вина может быть умышленной и неосторожной.

Противоправное деяние может быть совершено в форме действия (например, искажение данных налоговых учета с целью избежания уплаты налога) или бездействия (например, неподача налоговой декларации). Действие выражает активную форму поведения субъекта; бездействие – пассивную («ничего не делание»).

2. Виды административных правонарушений в области налогооблажения:

1) Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе;

1.1) Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима;

2) Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика;

3) Сокрытие объектов налогообложения;

4) Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;

4.1) Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других объязательных платежей в бюджет;

5) Заничение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет;

6) Невополнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет;

7) Выписка фиктивного счета-фактуры;

8) Нарушения порядка допуска на территорию рынка;

9) Нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, декларирования, хранения и реализации подакцизных товаров и нефтепродуктов, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты;

10) Нарушение порядка и правил маркировки;

11) Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

12) Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организацийосуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж;

13) Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством;

14) Предоставление заведомо ложных сведений о банковских операциях;

15) Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц.

Рекомендуемая литература:

Нормативные акты: [1, 7, 8, 9, 11, 15, 16, 17, 18, 19, 28, 30, 26, 22, 30]

Основная литература: [1-9]

Дополнительная литература:[1, 2, 3, 5, 6, 10, 15, 19, 23, 24, 27, 30, 31, 33, 34, 35, 36, 37, 40, 43, 44, 45, 49, 51, 52, 55, 58, 59, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 76, 78, 81, 82, 84, 85, 89, 94, 95, 101, 105, 106, 107, 108, 110, 120, 122, 125, 129, 131, 7, 14, 20, 21, 28, 38, 39, 60, 80, 87, 88, 90, 93, 99, 102, 113, 123]

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 170; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!