Сущность, типы, функции налогов

Основная составляющая госбюджета – это налоги.

Под налогом, сбором, пошлиной и др. платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Объекты налогообложения:

1) доходы (прибыль);

2) стоимость определенных товаров (акцизы);

3) отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

4) операции с ценными бумагами;

5) пользование природными ресурсами;

6) имущество юридических и физических лиц;

7) передача имущества;

8) добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и т.д.

Налоги бывают двух видов: налоги на доходы и имущество

налоги на товары и услуги.

Налоги на доходы и имущество:

· подоходный налог с граждан - это вычет из годовых доходов физлица, платежи осуществляются в течении года, окончательный расчет – в конце года. Высшие ставки подоходного налога колеблются от 30 до 70 % . В настоящее время в России - 13% для всех налогоплательщиков.

· налог на прибыль - взимается с юридических лиц, составляет основную часть налоговых выплат фирмы. Обложению налогом подлежит чистая (балансовая) прибыль фирмы (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков).

· налог на социальное страхование (4%) и на фонд заработной платы (28%) (социальные налоги или взносы); - эти выплаты осуществляются частично самими работающими, частично их работодателями ( в пенсионный фонд).

· налоги на собственность (на землю и другую недвижимость).

Задача этих налогов – перераспределение богатства.

· налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

Эти налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица, это прямые налоги.

Налоги на товары и услуги:

· налог с оборота или налог на добавленную стоимость НДС.

Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя. В России размер НДС – от 5 до 38%. Существует стандартная ставка этого налога, повышенная, пониженная, с отдельных товаров и услуг этот налог не взимается;

· таможенные пошлины;

· акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги – алкоголь, пиво, сигареты, бензин, автомобили и мотоциклы повышенной мощности и т.д.);

· налог на наследство;

· налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

Эти налоги косвенные, т.к. они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Уровень налоговой ставки устанавливается с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов, который у физических и юридических лиц неодинаков, для них установлены дифференцированные налоговые ставки, т.е. налог с дохода носит прогрессивный характер - чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога (налог на прибыль). При пропорциональном налогообложении предусматривается одинаковая доля налога в доходах (социальные взносы, налог на собственность), регрессивные ставки налога (единый соц.налог)означают уменьшение их по мере возрастания дохода. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины), т.к. они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с высокими и с низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 134; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!