Организация внутреннего контроля на предприятии

Внутренний экономический контроль – это проверка сохранности наличия и движения ценностей, достоверности, целесообразности и эффективности проводимых хозяйственных операций персоналом самого предприятия.

Внутренний экономический контроль на предприятии может осуществляться в двух основных формах:

- экономический контроль силами работников административных служб предприятия и его структурных подразделений в процессе выполнения ими своих обязанностей (неспециализированный контроль);

- экономический контроль специализированными службами предприятий (бухгалтеры-ревизоры, службы внутреннего контроля и внутреннего аудита).

В целях придания экономическому контролю максимальной достоверности и эффективности, внутренний экономический контроль должен базироваться на следующих принципах:

1). Принцип эффективности, предполагающий максимальное достижение целей экономического контроля с минимальными затратами.

2). Принцип максимальной информативности, предполагающий наличие у контролирующих работников полной информации как об объекте контроля, так и о законодательно-информативной базе его функционирования.

3). Принцип планирования, предполагающий предварительное определение перечня контрольно-ревизионных мероприятий, а также их распределение как между контролирующими работниками, так и по времени проведения.

4). Принцип объективности, предполагающий отсутствие предварительной заинтересованности контролирующих работников в конкретных результатах ревизий. Для этого необходимы следующие условия:

- отсутствие материальной заинтересованности контролирующих работников результатах контроля;

- отсутствие хозяйственных интересов как самих работников, так и их родственников и друзей на проверяемых субъектах хозяйствования;

- отсутствие конфликтов в прошлом между контролирующими работниками и ответственными работниками проверяемого предприятия.

5). Принцип технической оснащённости, предполагающих наличие у контролирующих работников всех необходимых механизмов, приспособлений и технических средств, необходимых для проведения проверки.

6). Принцип независимости, предполагающий независимость контролирующих работников от лиц, заинтересованных в тех или иных результатах ревизионных мероприятий.

Существует целый ряд контрольных функций, которые должны выполнять экономические службы любого промышленного предприятия.

Основными функциями системы внутреннего экономического контроля на предприятии являются (рис. 2):

Рис. 2. Обязательные функции внутреннего экономического контроля

на предприятии

1. Проверка фактического наличия имущества путем проведения инвентаризаций. Проведение инвентаризаций может быть обусловлено нормативной необходимостью, а также соображениями дополнительного контроля сохранности товарно-материальных ценностей.

2. Установление фактических остатков незавершенного производства. Данное мероприятие проводится не менее раза в месяц с целью определения себестоимости выпущенной за месяц продукции. При этом такая инвентаризация в плановом порядке проводится силами специально созданных комиссий.

3. Контроль соблюдения установленных норма расхода материалов и рабочего времени.

Выполнение данной функции состоит в следующем:

- выявление недокументированных причин перерасхода материалов и рабочего времени в случае использования нормативного метода учёта;

- контроль прогрессивности действующих норм расхода материалов путём выявления давно не обновлявшихся, устаревших норм при помощи группировки норм по времени их установления и сопоставления нормативной и фактической выработки и материалоотдачи;

- контроль обоснованности норм расхода материалов путём осуществления контрольных запусков и контрольных обмеров.

4. Контроль достоверности складского учёта товарно-материальных ценностей путём периодического сопоставления данных отчётов, составляемых материально-ответственными лицами складов, с данными бухгалтерского учёта движения этих товарно-материальных ценностей.

5. Контроль операций с наличными денежными средствами при помощи:

- ежедневной проверки отчётов кассиров;

- утверждения отчётов подотчётных лиц.

Помимо обязательных функций, которые могут выполняться неспециализированными службами предприятий, на промышленных предприятиях возможна организация службы внутреннего контроля, целью которой является проверка соблюдения на предприятии нормативных актов, нарушение которых может привести к серьёзным экономическим санкциям.

Целесообразность организации службы внутреннего контроля определяется по формуле:

, (1)

где С – сумма санкций, предотвращённая путём выявления нарушений службой внутреннего контроля (возможно спрогнозировать исходя из результатов предыдущих проверок как самого предприятия, так и аналогичных по специфике деятельности предприятий);

Р – расходы на содержание службы внутреннего контроля.

Если К больше единицы, организация службы внутреннего контроля представляется целесообразной.

К функциям специализированной службы внутреннего контроля на предприятии может быть отнесён в первую очередь контроль тех вопросов, за которые чаще всего предприятия подвергаются санкциям. На рис. 3 приведены наиболее актуальные объекты внутреннего экономического контроля.

Рис. 3. Наиболее актуальные объекты внутреннего экономического

контроля на предприятии

К ним в первую очередь относятся:

1. Проверка обоснованности включения в себестоимость тех видов затрат, отнесение которых не себестоимость лимитировано законодательством. В частности, к таким затратам относятся:

- обеспечение работников спецодеждой, спецобувью, защитными приспособлениями, спецпитанием.

- расходы на содержание служебного легкового автотранспорта.

- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью.

- оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг.

- представительские расходы на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц.

- затраты на подготовку кадров в средних специальных и высших учебных заведениях.

- оплата трудовых отпусков.

- страховые взносы по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий.

- затраты на рекламу и маркетинговые услуги.

- амортизационные отчисления.

- затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий.

- стоимость топлива, электрической и тепловой энергии.

- выплаты стимулирующего характера, связанные с результатами труда.

- выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда.

- вознаграждения за стаж работы.

2. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по НДС, в частности:

- НДС облагается стоимость выявленных в ходе инвентаризаций недостач;

- стоимости реализованных основных средств по цене не ниже остаточной стоимости за вычетом оприходованных для дальнейшего использования либо перепродажи материалов, а также прочих активов по цене не ниже учетной стоимости;

- стоимости введенных в эксплуатацию основных средств, созданных хозяйственным способом, а также приобретенных ценностей, использованных не на производственные нужды.

3. Одной из наиболее распространённых ошибок на предприятиях является списание на себестоимость фактического расхода топлива транспортных средств, тогда как списание должно производится в рамках линейных норм расхода. При этом экологический народ от передвижных источников уплачивается исходя из фактических норм расхода.

4. Важным объектом контроля является правильное распределение затрат между себестоимостью выпущенной продукции и незавершённым производством.

5. Должна проверятся правильность момента учета реализации по бартерным сделкам (продукция, отгруженная по бартеру, считается реализованной в момент отпуска потребителю вне зависимости от закрепленного в учетной политике момента реализации).

6. Существенное внимание должно быть уделено контролю соблюдения ценовой дисциплины.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 228; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!