Студопедия

Главная страница Случайная лекция


Мы поможем в написании ваших работ!

Порталы:

БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика



Мы поможем в написании ваших работ!




Перечень утвержденных федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
№ федераль­ного правила (стандарта) Наименование Краткое содержание
Цель и основные принципы ауди­та финансовой (бухгалтерской) отчетности Введение, цель аудита, общие принципы аудита, объем аудита, разумная уверен­ность, ответственность за фи­нансовую (бухгалтерскую) отчетность
Документирова­ние аудита Введение, форма и содер­жание рабочих докумен­тов, конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и пра­во собственности на них  
Планирование аудита Введение, планирова­ние работы, общий план аудита, программа аудита, изменения в общем плане и программе аудита
Существенность в аудите Введение, существенность, взаимосвязь между суще­ственностью и аудитор­ским риском, существен­ность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств, оценка по­следствий искажений
Аудиторские дока­зательства Введение, достаточные надлежащие аудиторские доказательства, процедуры получения аудиторских доказательств
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности Введение, основные элементы аудиторского заключения, аудиторское заключение, модифици­рованное аудиторское заключение, обстоятельст­ва, которые могут привес­ти к выражению мнения, не являющегося безогово­рочно положительным
Контроль качества выполнения зада­ний по аудиту Введение, требования по обеспечению качества аудита, требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки, приложение.
Контроль качества выполнения зада­ний по аудиту Некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуще­ствляемые аудиторской организацией (индивиду­альным аудитором): а) профессиональные требования; б) профессиональная ком­петентность; в) поручение заданий: г) контрольные полномо­чия; д) консультирование; е) работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствую­щие аудиту услуги; ж) мониторинг эффектив­ности процедур внутренне­го контроля качества
Понимание дея­тельности ауди­торского лица, среды, в которой она осуществля­ется, и оценка рисков сущест­венного искаже­ния аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Стандарт включает содержание двух ранее принятых стандартов: № 8 и № 15. В стандарте установлены единые требования к по­ниманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществля­ется. Приведены проце­дуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица. Рассмотрена оценка существенного искажения информации, сообщение информации,полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника. Приведена информации о документации
Связанные сто­роны Введение, наличие связан­ных сторон и раскрытие информации о них, опера­ции со связанными сторо­нами, проверка выявленных операций со связанными сторонами, заявление руко­водства аудируемого лица, выводы аудитора и ауди­торское заключение
События после отчетной даты Введение, события, про­изошедшие до даты под­писания аудиторского заключения, отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности, отражение событий, обнару­женных после предоставле­ния пользователям фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществление эмиссии ценных бумаг
Применимость допущения непре­рывности деятель­ности аудируемого лица Введение, факторы, оказы­вающие влияние на непре­рывность деятельности, действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятель­ности аудируемого лица, дополнительные аудитор­ские процедуры в случае выявления факторов, ка­сающихся допущения не­прерывности деятельности аудируемого .ища, выводы аудитора и аудиторское за­ключение, подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчет­ности значительно позже отчетной даты
Согласование ус­ловий проведения аудита Введение, договор оказа­ния аудиторских услуг, повторяющийся аудит, изменение аудиторского задания, приложение. Пример письма о проведе­нии аудита
Обязанности аудитора по рас­смотрению оши­бок и недобросо­вестных действий в ходе аудита Введение, ошибки и не­добросовестные действия, ответственность и редста-внтелей собственника и руководства аудируемого .ища, обязанности аудито­ра, аудиторские процеду­ры при обстоятельствах, указывающих на возмож­ные искажения финан­совой (бухгалтерской) отчетности. Влияние искажений фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности на аудитор­ское заключение, доку­ментирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур, официальные заявления и разъяснения руководства, сообщение информации, неспособность аудитора завершить аудиторское задание. Приложение № 1. При­меры факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросове­стных действий: 1) факторы риска, свя­занные с искажениями в результате недобросо­вестного составления фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности:
    5) модификация харак­тера, временных рамок и объема процедур; 6) особенности процедур, относящихся к конкрет­ному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хо­зяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтер­ской) отчетности; 7) меры по поиску искаже­ний в результате недоб­росовестного составления финансовой (бухгалтер­ской) отчетности; 8) меры по поиску искаже­ний, возникающих в резуль­тате присвоения активов. Приложение № 3. Приме­ры обстоятельств, указы­вающих на возможные недобросовестные дейст­вия или ошибку
Учет требований нормативных правовых ак­тов Российской Федерации в ходе аудита Введение, ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение норма­тивных правовых актов РФ, рассмотрение аудито­ром соблюдения законода­тельства РФ аудируемым лицом, процедуры, при­меняемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов РФ, сообщение о не­соблюдении нормативных правовых актов РФ, отказ от аудиторского задания. Приложение. Примеры фактов, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом норма­тивных правовых актов РФ
Понимание дея­тельности ауди­руемого лица Утратило силу на осно­вании постановления. Правительства РФ от 19.11.2008 № 863
Аудиторская вы­борка Введение, определения, используемые в настоя­щем правиле (стандарте) аудиторской деятельности, аудиторские доказательст­ва, учет риска при получе­нии аудиторских доказа­тельств, отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств, статистиче­ский и нестатнстический подходы к выборочной проверке, построение выборки, объем выбор­ки, отбор подлежащей проверке совокупности элементов, проведение аудиторских процедур, ха­рактер и причина ошибок, экстраполяция (распро­странение) ошибок, оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности. Приложением 1. Приме­ры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестиро­вания средств внутреннего контроля. Приложение № 2. Приме­ры факторов, влияющих на объем отобранной сово­купности для проверки по существу. Приложение № 3. Харак­теристика методов отбора совокупности
Получение ауди­торских доказа­тельств в конкрет­ных случаях Введение, присутствие аудитора при проведении инвентаризации мате­риально-производствен­ных запасов, раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах, оценка и раскры­тие информации о дол­госрочных финансовых вложениях, раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти аудируемого лица
Получение ауди­тором подтвер­ждающей инфор­мации из внешних источников Введение, связь процедур внешнего подтвержде­ния с оценкой рисков, предпосылки подготовки финансовой (бухгал­терской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения, подготовка запроса для внешнего подтверждения, позитивные и негативные внешние подтверждения, пожелания руководства аудируемого лица, осо­бенности лиц, предостав­ляющих ответ на запрос, процедура внешнего подтверждения, оценка результатов получен­ных ответов, получение внешних подтверждений до отчетной даты
Обзорная провер­ка финансовой (бухгалтерской) отчетности Приложение 2. Пример заключения по результа­там обзорной проверки с выражением безогово­рочного положительного мнения. Приложение 3. Примеры заключений но результа­там обзорной проверки, содержащих мнение, не являющееся безого­ворочного положи­тельным  
Контроль качества услуг в аудитор­ских организациях Введение, обязанности руководства аудиторской организации но обеспе­чению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией, этические требования, принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества, кадровая работа, выполнение зада­ния, мониторинг, докумен­тирование  

 

Из приведенных 34 стандартов отменен один стандарт №15 (он объединен со стандартом № 8). Таким образом, в настоящее время действует 33 федеральных стандарта. Ведется работа по внесению поправок в действующие стан­дарты и разработке новых федеральных стандартов.

Разработанные федеральные стандарты аудита сыграли значительную роль в становлении аудита в России, позво­лили значительно повысить квалификацию аудиторов и качество аудиторских проверок.

Совет но аудиторской деятельности в соответствии с п. 3 постановления Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 ре­комендовал аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам руководствоваться в своей деятельности помимо федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти следующими правилами (стандартами) аудиторской— использованию для проведения аудита аудиторов-ас­систентов;

— увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сфор­мулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выпол­нении сопутствующих и прочих аудиторских услуг.

Внутренние (внутрифирменные) стандарты аудиторских организаций могут включать следующие блоки:

1) структуру фирмы, технологию организации, выполняе­мые функции и другие особенности ее функционирования;

2) расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения федеральных стандартов;

3) методики проведения аудиторских проверок по разде­лам и счетам бухгалтерского учета;

4) организацию прочих и сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие орга­низационно-экономические аспекты деятельности ауди­торской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов дополняет и рас­шифровывает положения федеральных или внутренних стандартов СРО аудиторов. Они могут быть классифици­рованы по следующим группам:

— ответственность аудиторов;

— планирование аудита;

— изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;

— получение аудиторских доказательств;

— использование работы третьих лиц;

— порядок формирования выводов и заключений в аудите;

— специализированные внутренние стандарты.

К специализированным относятся внутренние стандар­ты, отражающие: специфические аспекты проведения ауди­та кредитных учреждений; специфические вопросы прове­дения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институ­тов; специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов. Третий блок стандартов посвящен методикам проведе­ния аудиторских проверок по разделам и счетам бухгал­терского учета. Такие стандарты включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классифи­каторы, инструкции. Особенно полезны эти методики для начинающих аудиторов и аудиторов-ассистентов, помогая им застраховаться от грубых ошибок и примерно в 80% слу­чаев принять правильное решение.

Четвертый блок стандартов разрабатывается в тех слу­чаях, когда аудиторские фирмы выполняют прочие и сопут­ствующие аудиту услуги. Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстанов­ления учета, автоматизации учета и др.

Аудиторские внутренние стандарты должны удовлетво­рять следующим требованиям:

— целесообразности — при разработке стандартов следу­ет учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;

— преемственности и непротиворечивости, т.е. обеспечи­вать согласованность и взаимосвязь с остальными внутрен­ними стандартами;

— полноты и детализации — внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;

— единства терминологической базы — обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и доку­ментах.

Разработка и внедрение внутренних стандартов — трудо­емкая и продолжительная работа, нацеленная на перспек­тиву. Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в стандарте «Требования к внутрен­ним аудиторским стандартам аудиторских организаций» (применяется до утверждения Правительством РФ феде­ральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80)).

Внутренние стандарты — часть организационно-распо­рядительной документации и системы внутреннего контро­ля аудиторской организации.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатывают СРО аудиторов, в частности: Аудиторская палата России, Институт профессиональных бухгалтеров и ауди­торов России и др.

В основном СРО аудиторов разрабатывают внутренние стандарты, дополняющие содержание федеральных стан­дартов в части их конкретизации (приводят необходимые формы документов, таблиц и др.). Такие стандарты предна­значены для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, входящих в соответствующую СРО.

Внутренние стандарты (регламенты) аудиторских ор­ганизаций и индивидуальных аудиторов представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организа­ций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и ут­верждены аудиторской организацией в целях обеспечения эффективности практической работы.

Применение внутренних стандартов аудиторских орга­низаций способствует:

— соблюдению требований внешних аудиторских пра­вил (стандартов);

— уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

— использованию для проведения аудита аудиторов-ас­систентов;

— увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сфор­мулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выпол­нении сопутствующих и прочих аудиторских услуг.

Внутренние (внутрифирменные) стандарты аудиторских организаций могут включать следующие блоки:

1) структуру фирмы, технологию организации, выполняе­мые функции и другие особенности ее функционирования;

2) расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения федеральных стандартов;

3) методики проведения аудиторских проверок по разде­лам и счетам бухгалтерского учета;

4) организацию прочих и сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие орга­низационно-экономические аспекты деятельности ауди­торской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов дополняет и рас­шифровывает положения федеральных или внутренних стандартов СРО аудиторов. Они могут быть классифици­рованы по следующим группам:

— ответственность аудиторов;

— планирование аудита;

— изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;

— получение аудиторских доказательств;

— использование работы третьих лиц;

— порядок формирования выводов и заключений в аудите;

— специализированные внутренние стандарты.

К специализированным относятся внутренние стандар­ты, отражающие: специфические аспекты проведения ауди­та кредитных учреждений; специфические вопросы прове­дения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институ­тов; специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов.

Третий блок стандартов посвящен методикам проведе­ния аудиторских проверок по разделам и счетам бухгал­терского учета. Такие стандарты включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классифи­каторы, инструкции. Особенно полезны эти методики для начинающих аудиторов и аудиторов-ассистентов, помогая им застраховаться от грубых ошибок и примерно в 80% слу­чаев принять правильное решение.

Четвертый блок стандартов разрабатывается в тех слу­чаях, когда аудиторские фирмы выполняют прочие и сопут­ствующие аудиту услуги. Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстанов­ления учета, автоматизации учета и др.

Аудиторские внутренние стандарты должны удовлетво­рять следующим требованиям:

— целесообразности — при разработке стандартов следу­ет учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;

— преемственности и непротиворечивости, т.е. обеспечи­вать согласованность и взаимосвязь с остальными внутрен­ними стандартами;

— полноты и детализации — внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;

— единства терминологической базы — обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и доку­ментах.

Разработка и внедрение внутренних стандартов — трудо­емкая и продолжительная работа, нацеленная на перспек­тиву. Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в стандарте «Требования к внутрен­ним аудиторским стандартам аудиторских организаций» (применяется до утверждения Правительством РФ феде­ральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80)).

Внутренние стандарты — часть организационно-распо­рядительной документации и системы внутреннего контро­ля аудиторской организации.

<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Аудиторские стандарты | Актуальность темы. Дисгормональные заболевания молочной железы (мастопатии) – очень распространенные заболевания со сложной клинической и гистологической картиной

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 110; Нарушение авторских прав



Мы поможем в написании ваших работ!
lektsiopedia.org - Лекциопедия - 2013 год. | Страница сгенерирована за: 0.004 сек.