Выемка бухгалтерских и иных документов, носителей компьютерной информации

Выемка производится в целях изъятия документов, находящихся в учреждениях, организациях, на предприятиях, о месте нахождения которых известно следствию.

Своевременное проведение выемки лишает преступников возможности скрыть от следствия или уничтожить документы, имеющие доказательственное значение. По уголовным делам о налоговых преступлениях выемки обычно проводятся в помещениях секретариата, бухгалтерии, кабинетах руководящих работников, архивах, банках, на складах и т. п.

В зависимости от обстоятельств и способов уклонения от уплаты налогов в бюджет выемка производится:

1. При совершении злоупотреблений с денежными средствами, связанными с уклонением от уплаты налогов:

документация по движению денежных средств на предприятии (корешки денежных чеков, расходные и приходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости, кассовые книги, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, документы (реестры) по учету депонентских сумм, выписки из расчетного счета с приложенными первичными документами и др.).

В обслуживающем учреждении банка, где у налогоплательщика-нарушителя открыт расчетный счет или другие счета, могут быть изъяты: платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на открытие аккредиторов, расчетные чеки, документы, отражающие получение кредитов банка, документы, в которых содержатся сведения по удержанию налогов, пошлин, сборов и т. д.

2. При совершении злоупотреблений с товарно-материальными ценностями, направленными на уклонение от уплаты налогов:

документы по перемещению товарно-материальных ценностей (журналы поступивших грузов, доверенности, приходные ордера, акты приемки, требования на отпуск материалов, накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, карточки складского учета, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, акты приема-передачи, расходные накладные);

документы, отражающие выработку продукции или выполнение определенных работ (наряды, сменные рапорта, накопительные ведомости).

3. При совершении злоупотреблений, связанных с содержанием заведомо искаженных данных о доходах или расходах, направленных на уклонение от уплаты налогов:

документы, в которых содержатся итоговые сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенное время (балансы, отчеты о финансовых результатах и их использовании, отчеты о движении денежных средств, заключения аудиторов и т. д.).

В каждом из перечисленных случаев выемке также подлежат учредительные документы предприятия (устав предприятия), которые дают представление о виде предприятия, его учредителях, уставном фонде, деятельности и т. д.

В исключительных случаях (при отсутствии подлинников документов) может производиться выемка их копий, которые в обязательном порядке должны быть заверены печатью организации и подписью лица, уполномоченного совершать такого рода действия.

В иных случаях обнаружить и изъять документы и иные доказательства, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов или сборов, а также имущества, подлежащего аресту в целях обеспечения возмещения причиненного государству материального ущерба, возможно при проведении обыска.

Обыск.

В большинстве случаев обыски производятся с целью обнаружения бухгалтерских и иных документов, которые могут указать на важные обстоятельства для расследования налоговых преступлений и которые ранее были сокрыты от предъявления для производства документальной и аудиторской проверки. Важное значение имеет отыскание бланков незаполненных документов, принадлежащих другим экономическим субъектам. Иногда объектами обыска могут быть товарно-материальные ценности, денежные средства, укрытые от бухгалтерского учета или от погашения задолженности бюджету.

Обыск должен производиться одновременно в помещениях, занимаемых налогоплательщиками (рабочие кабинеты), у руководителя предприятия и главного бухгалтера, а также по месту жительства и в иных помещениях (дачи, гаражи и т. д.), которые принадлежат названным лицам.

При производстве обыска по делам о налоговых преступлениях особое внимание следует уделять обнаружению и изъятию документов неофициального учета, которые, как правило, ведут материально-ответственные лица, работники бухгалтерии.

В них могут содержаться необходимые следствию сведения о заключенных сделках, поступивших или реализованных материальных ценностях, полученных прибылях и иные данные, не отраженные в бухгалтерском учете.

Предполагается, что для придания доказательственной силы документам неофициального учета необходимо выяснение ряда обстоятельств, таких как: происхождение документов и время их составления; соответствие документов другим полученным в ходе следствия сведениям; статус составителя документа по уголовному делу и иные обстоятельства, подтверждающие подлинность изложенных в документах данных и свидетельствующие об их значении для дела. Такие сведения могут быть получены путем тщательного осмотра документов неофициального учета, допросов свидетелей, специалистов, обвиняемых (подозреваемых), сопоставления с ранее изъятыми по делу документами, проведением почерковедческих, технических и иных экспертиз и т.п.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 121; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!