Наложение ареста на имущество

Аресту может быть подвергнуто имущество обвиняемого, подозреваемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия, а также иных лиц, если находящееся у них имущество приобретено преступным путем.

Арест налагается как обеспечительная мера только в целях обеспечения возможного гражданского иска, предъявленного прокурором в интересах государства, а также обеспечения исполнения других имущественных взысканий (в частности штрафа). Иных оснований наложения ареста на имущество не имеется.

В целях возмещения вреда, причиненного преступлением, по месту нахождения имущества либо по месту учета прав владельца ценных бумаг налагается арест на ценные бумаги либо их сертификаты.

Допрос свидетелей.

Допрос свидетелей по данной категории уголовных дел обладает своей спецификой. При организации и проведении допроса необходимо учитывать возможные ролевые функции допрашиваемых лиц в осуществлении финансово-хозяйственной операции, поскольку во многих коммерческих предприятиях одни и те же лица исполняют разного рода должностные обязанности и в силу этого могут владеть информацией, необходимой для следствия.

Желательно, чтобы допросу свидетелей и подозреваемых предшествовала выемка документов, что позволит более предметно провести данное следственное действие и избежать впоследствии повторного проведения допроса.

В качестве свидетелей по данной категории дел могут допрашиваться сотрудники юридического лица, в том числе финансового отдела и бухгалтерии, сотрудники организаций-контрагентов по заключенным сделкам, работники транспортных предприятий, осуществлявших перевозки товаров, налоговых инспекций, банковские служащие, родственники и другие.

Работники бухгалтерии могут представить сведения о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, выявленных нарушениях, о принятых мерах по устранению этих нарушений и возмещению материального ущерба, сообщить о лицах, совершивших нарушение налогового законодательства.

Конкретный перечень вопросов, подлежащих выяснению при производстве допросов свидетелей и подозреваемых, зависит от экономико-правовой ситуации по делу, способа совершения налогового преступления, объема изъятой документации и иных обстоятельств.

Особенности назначения и проведения судебно-экономических экспертиз по делам о налоговых преступлениях.

Рассматривая назначение судебно-экономической экспертизы по делам о налоговых преступлениях, следует отметить, что процесс назначения данного вида экспертиз не имеет каких-либо принципиальных особенностей и отличий от назначения других видов судебных экспертиз. Во многом результаты назначенной экспертизы будут определяться грамотностью вопросов, поставленных на разрешение эксперта.

Общими требованиями к методике судебно-экономической экспертизы являются:

анализ и сопоставление фактов финансово-хозяйственной деятельности;

объективность и полнота исследования финансово-хозяйственной деятельности организации;

построение логических взаимосвязей, предполагающих юридическую оценку деяний в соответствии с нормами уголовного права;

определение отрицательных материальных последствий.

Методика судебно-экономической экспертизы включает в себя:

анализ достаточности объектов исследования, имеющихся в материалах уголовного дела, для дачи заключения;

экономический анализ сведений, относящихся к предмету экспертизы;

сопоставление результатов экономического анализа с данными бухгалтерского учета и отчетности организации, выявление отклонений;

анализ отклонений и определение фактических показателей реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от реализации, валового дохода от торгово-закупочной деятельности;

определение механизма несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям;

определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему, в причинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям.

Определение объектов налогообложения на основе достоверных исходных данных означает, что налоги рассчитываются исходя из фактических показателей реализации и прибыли, соответствующих расходам, затратам и вложениям организации. Фактические показатели реализации и прибыли определяются по результатам экономического анализа с учетом отклонений в связи с недостаточностью (отсутствием) первичных документов, а также несоответствием записей в бухгалтерском учете содержанию первичных документов.

Определение объектов налогообложения в соответствии с нормами налогового законодательства означает, что фактические показатели реализации и прибыли приводятся в соответствии с установленным налоговым законодательством порядком определения налогооблагаемой базы, льготами и ставками налогов, действовавшими в исследованном периоде деятельности организации. При этом делается ссылка на пункт, статью и точное название закона, которым были введены ставки и льготы по налогам.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 137; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!