Аттестация аудиторов

Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование в России.

План лекции (4 часа).

1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Аттестация аудиторов.

3. Права и обязанности аудиторов.

В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно-правовой структуры аудиторской деятельности в РФ в соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельно­сти» № 307 - ФЗ от 30.12.2008 г.

В России формируется пятиуровневая система нормативного регу­лирования аудита, представленная в таблице 2.1.

1-й уровень – это уровень федерального законодательства. Он включает в себя ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. (в ред. от 21.11.2011 №327-ФЗ). Этот закон относится к основным законодательным актам, регламентирующим хозяйственное право в России. Это закон прямого действия, определяющий место аудита в хозяйственно-финансовой деятельности как ее необходимого и равноправного элемента.

2-й уровень –этопостановления, приказы Президента РФ, Правительства РФ, Минфина РФ, Департамента организации аудиторской деятельности

3-й уровень – это федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и подзаконные нормативные акты. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываются с целью установления норм аудита, применяемых всеми субъектами финансово-хозяйственной

4-й уровень -внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений. Так же сюда включаются нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям или по отдельным вопросам финансов, налогообложения, специальным аудиторским заданиям.

5 уровень – это внутренние стандарты аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов), разрабатываемые ими на базе практики аудита. Документы этого уровня лишь детализируют документы более высоких уровней и не должны им противоречить. Они носят вспомогательный характер и основная их цель – помощь в технической реализации требований стандартов, в разработке приемов и рациональных способов организации аудиторской деятельности. Они разрабатываются в каждой аудиторской организации и индивидуальным аудитором и призваны обеспечить единый подход к аудиторской проверке.

Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть «Приказ об утверждении внутрифирменных стандартов», подписанный руководителем фирмы. В соответствии с учредителями до­кументами эти стандарты могут дополнительно утверждаться советом уч­редителей аудиторской фирмы. Необходимость применения указанных стандартов должна быть оговорена в контракте или в другом документе, регламентирующем рабочие отношения аудитора и администрации фир­мы. Также оговариваются права и обязанности аудитора в части примене­ния указанных стандартов, принципы профессиональной этики и методы контроля качества работы аудиторов.

Главными принципами, которые должны быть положены в основу любых внутрифирменных стандартов, являются независимость, профес­сионализм, соблюдение этики поведения, обоснованность мнения, точ­ность предоставления информации и доброжелательность по отношению к клиенту.

Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на следующие: стандарты в области этики пове­дения аудитора, стандарты по внутрифирменному документообороту и стандарты в области методологии проведения проверок по направлениям аудита: общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фон­дов и инвестиционных институтов. Несмотря на то, что многие вопросы, возникающие при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо уже действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ:

Уполномоченный Федеральный орган - совершенно новая структу­ра, призванная осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности. Ранее эти функции в части общего, страхового аудита и ау­дита инвестиционных фондов возлагались на Департамент по финансовому контролю и аудиту при Минфине России, а в части банковского аудита - на Департамент аудиторской при Центробанке России.

Департамент организации аудиторской деятельности является под­разделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим формирова­ние и развитие системы аудита в России. Основной задачей Департамента является обеспечение государственного регулирования аудиторской дея­тельности в РФ и разработка единой политики в области аудита.

Департамент организации аудиторской деятельности выполняет сле­дующие основные функции:

- разрабатывает и организует реализацию единой государственной политики в области аудита;

- обеспечивает формирование законодательной, нормативной и ме­тодологической базы аудиторской деятельности в РФ;

- организует разработку через Совет по аудиторской деятельности экспертизу и представление на утверждение Правительства РФ федераль­ных стандартов аудита;

- организует и реализует системы обучения, аттестации и повышения квалификации аудиторов;

- формирует перечень учебно-методических центров;

- осуществляет лицензирование аудиторских организаций и индиви­дуальных аудиторов;

- осуществляет координацию и методологические руководство про­ведения обязательного аудита в РФ;

- осуществляет аккредитацию профессиональных аудиторских объе­динений;

- обобщает практику применения законодательных и нормативных актов по аудиту и дает финансово-экономическое обоснование по проек­там федеральных законов и иных нормативных актов и др.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка ауди­торской деятельности, при Министерстве финансов РФ создается Совет по аудиторской деятельности.

Совет по аудиторской деятельности:

- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

- разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской дея­тельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

- рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профес­сиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие реко­мендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

- изучает, обобщает и распространяет опыт аудиторской деятельно­сти, организует подготовку информационных, методических и учебных материалов в этой области;

- рассматривает составы экзаменационных комиссий и результаты экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата ауди­тора, сдавших квалификационные экзамены;

- осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

Законом «Об аудиторской деятельности» вводится институт аккре­дитованных профессиональных аудиторских объединений, которые будут играть значительную роль в активизации участия практикующих аудито­ров в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффек­тивного выполнения контроля за качеством аудиторских услуг.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских органи­заций, созданное в соответствие с законодательством РФ в целях обеспе­чения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их инте­ресов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обяза­тельные для своих членов правила (стандарты) осуществления профес­сиональной деятельности и профессиональной этики, а также системати­чески контролирующее их соблюдение.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного про­фессионального аудиторского объединения.

В настоящее время аккредитовано семь профессиональных аудитор­ских объединений в их состав вошли:

- Российская коллегия аудиторов;

- Аудиторская палата России;

- Национальная Федерация консультантов и аудиторов;

- Ассоциация бухгалтеров и аудиторов Содружества;

- Институт профессиональных аудиторов;

- Институт профессиональных бухгалтеров России;

- Московская аудиторская палата.

Эффективная деятельность аккредитованных профессиональных ау­диторских объединений будет служить отправной точкой дальнейшего процесса передачи им регулирующих функций и полномочий в вопросах регулирования аудиторской деятельности в России.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудитор­ской деятельностью (Фед. Закон от 30.12.2008г. № 307 - ФЗ «Об аудитор­ской деятельности).

Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы (претенденты).

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, а также практический опыт работы.

Документом, подтверждающим базовое образование, является ди­плом об окончании высшего учебного учреждения, имеющего государст­венную аккредитацию по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финан­сово-хозяйственных отношений в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

«Временное положение о системе аттестации, обучения и повыше­ния квалификации аудиторов» предусматривает три этапа сдачи квалифи­кационного экзамена. На первом этапе претендентам будут предложены 50 тестов, по 10 тестов по каждому разделу программы подготовки ауди­торов: «Аудит», «Бухгалтерский учет», «Налогообложение», «Финансы», «Право».

В соответствии с новым положением вместо письменного вводится устно-письменный экзамен, который будет состоять из 2-х частей. В пер­вой части претенденты отвечают на вопросы по разделам «Право», «Нало­гообложение», «Финансы», а во второй - «Бухгалтерский учет», «Аудит» и решают практическую задачу по аудиту, на которую отводится два ака­демических часа.

При решении тестов и подготовке к ответу на вопрос устно- письменного экзамена претендентам запрещается пользоваться норматив­но-справочной литературой.

Экзаменационная комиссия должна состоять не менее из пяти спе­циалистов (докторов и кандидатов наук, профессоров и доцентов). Состав членов комиссии утверждается Министерством финансов РФ.

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен выдается ква­лификационный аттестат аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Кроме аттестата необходимо получение лицензии на определенные виды аудиторской деятельности.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации.

Организация проведения аттестации возлагается:

• на Минфин РФ - по аудиту:

- предприятий, их объединений;

- организаций и учреждений;

- товарных и фондовых бирж;

- инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов;

- страховых организаций и обществ взаимного страхования;

- граждан, осуществляющих самостоятельную предприниматель­скую деятельность.

• на Центробанк РФ - по аудиту:

- банков и кредитных учреждений;

- их союзов и ассоциаций.

Законодательное регулирование аудиторской деятельности осу­ществляется следующими нормативными документами:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011г. №327-ФЗ).

Обязательными требованиями к претендентам на получение квали­фикационного аттестата аудитора являются:

- высшее экономическое и (или) юридическое образование, полу­ченное в российских образовательных учреждениях, имеющих государст­венную аккредитацию;

- наличие стажа работы по экономической или юридической специ­альности не менее трех лет.

Кроме того, аудитор должен иметь специальное профессио­нальное образование, включающее теоретические знания и практические навыки работы.

За проведение аттестации взимается плата, размер которой ус­танавливается Правительством РФ.

Дата добавления: 2014-03-11; просмотров: 681; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!