Аудит банковских счетов

Цель аудиторской проверки операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства и денежные эквиваленты» и соответствие применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам.

При аудите расчетного счета необходимо проверить:

– сведения о расчетных счетах, открытых в банках;

– соответствие порядка ведения операций по расчетным счетам Положению ЦБ РФ №383-П «О переводе денежных средств»;

– состояние учета и контроля за операциями на счетах в банке;

– полноту и правильность отражения в учете операций по расчетным счетам;

– полноту и правильность синтетического учета операций по расчетному счету.

Источниками информации для проверки могут служить следующие документы и регистры учета:

– первичные документы по оформлению операций по счетам в банке;

– карточка компьютеризированного учета операций на счетах в банке;

– регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

– отчет о движении денежных средств (форма № 4);

– бухгалтерский баланс (форма № 1)

– налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте).

Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, а также наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора на банковское обслуживание нормам ГК РФ.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание:

1) на соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке);

2) правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

3) наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка по запросу от организации в банке);

4) обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);

5) правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке.

Аудитор должен ознакомиться с применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями ЦБ РФ. К таким документам относятся:

– выписки банка с приложенными формами, утвержденными им, расчетно-платежных документов, к которым относятся платежное поручение, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение, заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк расчетного чека, поручение на продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

– первичные документы, обосновывающие правомерность совершаемых операций; они прилагаются к расчетным банковским документам.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит их арифметическую проверку и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Особое внимание аудитор должен уделять операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

– порядок ведения учетных регистров;

– наличие регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, а также сводного регистра;

– своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;

– наличие записей в учетных регистрах по каждой выписке банка;

– тождественность записей в учетных регистрах и выписке банка.

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках РФ, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством РФ.

При аудите валютных счетов необходимо проверить:

– сведения о валютных счетах, открытых в банках;

– соответствие порядка ведения операций по валютным счетам законодательству РФ;

– состояние учета и контроля за операциями на валютных счетах в банке;

– полноту и правильность отражения в учете операций по расчетным счетам;

– полноту и правильность синтетического учета операций по валютным счетам.

В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица – резиденты могут иметь следующие валютные счета:

– специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке РФ и ее обратной продаже;

– текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица;

– валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению ЦБ РФ организации, имеющие представительства за границей.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом Проверку операций по покупке (приобретению) валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете можно проводить с учетом контрольных вопросов:

– соблюдается ли порядок зачисления валютной выручки от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций;

– на законных ли основаниях открыты валютные счета;

– соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

– правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

– правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

– правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты;

– правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

– правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию;

– соблюдается ли порядок ведения учетных регистров;

– ведутся ли регистры синтетического учета по каждому счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр своевременно ли отражаются в регистрах синтетического учета операции по движению денежных средств; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

– тождественны ли записи в учетных регистрах и выписке банка.

Направления проверки операций по прочим счетам в банке аналогичны направления проверки по расчетному и валютному счету. Если на предприятии осуществляются подобные расчеты, то аудитору необходимо провести проверку:

– правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов;

– правильности документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

– наличия депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если были такие операции);

– полноты и правильности документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;

– предоставления балансов и других необходимых документов от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

– правильности составления бухгалтерских проводок.

Дата добавления: 2014-03-21; просмотров: 539; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!