Главная страница Случайная лекция Мы поможем в написании ваших работ! Порталы: БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика Мы поможем в написании ваших работ! |
РАЗДЕЛ 2: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА1. Понятие 2. Оценка объекта в целях учета и отчетности 3. Аналитическийучет 4. Синтетический учет (что означает сальдо, характеристика основного счета по учету данного объекта, дебетовый оборот, кредитовый оборот, примеры типовой проводки) 5. Отражение информации об объекте в финансовой отчетности
УЧЕТ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ Вложения в долгосрочные активы (08) Вложения в долгосрочные активы – затраты организации долгосрочного характера на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, иных долгосрочных активов (см. названия субсчетов к счету 08); Оценка – оценивается в сумме фактически произведенных затрат, подтвержденных документально.Организуется на субсчетах к счету 08 в разделе вложения, а в рамках каждого вида вложений – по виду затрат (материалы, ЗП, амортизация и т.д.) Информация о вложениях организации в долгосрочные активы отражается на счете 08. Дебетовое сальдо покажет стоимость незавершенных вложений на отчетную дату. Дебетовый оборот отражает сумму вложений, осуществленных в отчетном периоде. Кредитовый оборот – сумма вложений, которые завершены в данном отчетном периоде. Пример типовой проводки: строим здания подрядным способом, подрядчиком выставлен счет с требованием оплатить стоимость выполненных работ. Сумма, указанная в данном счете, отразим по дебету счета 08 (стоимость работ без НДС), в дебет счета 18 (НДС), в кредит счета 60 (стоимость с НДС); завершены вложения в долгосрочные активы, результат вложений – предмет финансовой аренды (лизинг), сформирована первоначальная стоимость этого предмета. Данный предмет принимаем к учету по первоначальной стоимости по дебету счета 03, одновременно списываем данную стоимость со счета 08. Стоимость незавершенных вложений на отчетную дату отражается в бухгалтерском балансе (строка 140 в бухгалтерском балансе), дополнительная информация приводится в пояснительной записке (см. главу в инструкции по заполнению отчетности). Доходные вложения в материальные активы (03) - затраты организации долгосрочного характера на объекты инвестиционной недвижимости, предметы финансовой аренды и лизинга. Оценка: На счете 03 учитывается по первоначальной стоимости, в бух.балансе - по остаточной стоимости. Аналитика: 1. наименование организации (арендатора, лизингополучателя), 2. наименование конкретного объекта. Характеристика счета: счет 03 - основной.дебетовое сальдо отражает первоначальную стоимость доходных вложений на отчетную дату. Оборот по дебету данного счета - сумма осуществленных доходных вложений в отчетном периоде. Оборот по кредиту - сумма завершенных (списанных) вложений за отчетный период. Пример проводок:затраты на приобретение данных объектов фиксируется по дебету счета 08 в корреспонденции со счетами 60 (на покупку оборудования), 70 (ЗП работникам за создание объекта), 69, 10 и другие счета.Сформирована первоначальная стоимость объекта, списывается со счета 08 в дебет счета 03. При выбытии объекта его остаточная стоимость, учтенная на счете 03, списывается с этого счета в дебет счетов 91, 90, в зависимости от причины выбытия.Амортизация, начисленная по данным объектам, накапливается по кредиту счета 02 на отдельном субсчете. Отражение информации в отчетности: в бух.балансе отражается наличие данных вложений по остаточной стоимости на отчетную дату (строки 130-133), дополнительная информация приводится в пояснительной записке. Основные средства (01) - актив, отвечающий следующим критериям: 1) наличие материально-вещественной формы; 2) использование в предпринимательской деятельности в целях производства или управления свыше 12 месяцев; 3) способен приносить экономические выгоды; 4) стоимость данного актива может быть определена; 5) в момент приобретения данного актива не предполагается его перепродажа. Оценка: применяются следующие виды оценок: 1) первоначальная стоимость ОС; 2) остаточная стоимость ОС; 3) переоцененная (восстановительная) стоимость ОС (определяется в результате переоценки); 4) текущая рыночная стоимость; 5) дисконтированная стоимость(см. вопрос обесценение). Аналитика: 1.единицей бух.учета является инвентарный объект (по каждому конкретному наименованию объекта). 2. наименование группы (здание, сооружение, вычислительная техника, ..). 3. по месту хранения (эксплуатации). 4. по материально-ответственным лицам (фамилия). Характеристика счета: информация о наличии движения ОС обобщается на счете 01. Дебетовое сальдо по счету 01 - первоначальная стоимость объектов ОС на отчетную дату. Дебетовый оборот по этому счету отражает сумма поступления ОС за отчетный период. Оборот по кредиту отражает сумму выбытия ОС в отчетном периоде. Затраты по приобретению объектов ОС предварительно отражаются на счете 08 по дебету в корреспонденции со счетами 60,69 и др. Сформированная первоначальная стоимость ОС списывается со счета 08 в дебет счета 01, т.е. принимаем объект ОС к учету. Документом, который служит основанием для принятия объекта к учету, является акт о приеме,передаче объекта ОС. На принятый объект заводится инвентарная карточка по учету ОС. Если объект ОС вносится в качестве вклада в уставный капитал и организация не несет дополнительных затрат, то объект принимается к учету по дебету счета 01 в корреспонденции кредита счета 75/1. При этом проводится экспертная оценка неденежного вклада, результат оценки оформляется документально. Безвозмездно полученные ОС принимаются к учету по счету 01 в корреспонденции с кредитом счета 98. При выбытии объектов ОС остаточная стоимость списывается со счета 01 по кредиту в дебет счетов 91, 94 и других. Амортизация, начисляемая по объектам ОС, накапливается по кредиту счета 02. Отчетность: в бух.балансе отражается наличие ОС по остаточной стоимости на отчетную дату. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке. Если вы сдаете объект ОС в аренду и он остается у вас на балансе, он фиксируется на счете 01 субсчет "сданные в аренду". Арендатор должен принять объект на забалансовый счет 001. Если вы передаете объект на баланс арендатора, то у последнего он будет на счете 01 субсчете "взято в аренду". Также арендатор может использовать счет 03.1. Оборудование к установке (07) - оборудование, которое требует монтажа. Оценка: оценивается в сумме фактически произведенных затрат по приобретению, созданию, доставке. Аналитика: 1. по субсчетам счета 07; 2. конкретное наименование оборудования; 3. наименование организации, которой данное оборудование передано в монтаж. Характеристика счета: поступившее в организацию оборудование принимается к учету по дебету счета 07/1 в корреспонденции со счетами 60, 71 и других. Стоимость оборудования, переданного в монтаж, снимается с учета со счета 07/1 (занести в кредит) и принимается по дебету счета 07/2. Подрядная организация принимает данное оборудование на забалансовый учет на счет 005. По окончании монтажных работ на основании документов, подтверждающих выполненные работы, подрядчик снимает оборудование со счета 005 (заносит сумму в расход). Организация списывает стоимость смонтированного оборудования со счета 07/2 в дебет счета 08. Сформированная на 08 счете первоначальная стоимость списывается с этого счета в дебет счета 01 (принимаем оборудование к учету в составе ОС). Отчетность: в бух.балансе стоимость оборудования, имеющегося в наличии на отчетную дату отражается в составе вложений в долгосрочные активы (строка 140). Нематериальные активы (04) - активы, отвечающие следующим критериям: 1) отсутствие материально-вещественной формы (лицензия); 2) использование в предпринимательской деятельности в целях произведства или управления свыше 12 месяцев; 3) способен приносить экономические выгоды; 4) стоимость данного актива может быть определена 5) в момент приобретения данного актива не предполагается его перепродажа; 6) возможность идентификации объекта. Оценка, амортизация и учет - так же, как и у ОС, только используются счета 04 и 05 вместо 01 и 02 соответственно.
20.03.2013
Дата добавления: 2014-05-28; просмотров: 381; Нарушение авторских прав Мы поможем в написании ваших работ! |