Алгоритм учета налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18

1. Этап подготовительный

Все действия этого этапа выполняются один раз. При разработке правил учета в соответствии с ПБУ 18.

Выявить все потенциальные расхождения между БУ и НУ на стадии их возникновения.

Включить правила отражения постоянных и временных разниц в учетную политику организации. Пунктом 13 ПБУ 18 предусмотрено отражение в учете всех выявленных разниц – постоянных и временных (как вычитаемых, так и налогооблагаемых). Причем, такое отражение должно производиться в аналитическом учете на соответствующих счетах учета активов и обязательств, в оценке которых возникла та или иная разница.

Соответственно, в учетной политике необходимо предусмотреть какие регистры БУ и Ну будут использоваться для указанных целей и какие дополнительные реквизиты для этого следует внести в типовые формы регистра.

2. Основной этап

2.1. Выявление постоянных и временных разниц.

Каждую разницу необходимо учитывать отдельно, отслеживать не только ее возникновение, но и погашение или списание.

2.2.Исчисление налоговых активов (ПНА, ПНО, ОНА, ОНО)

3. Этап заключительный

На этом этапе производится расчет налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет на основании бухгалтерской и балансовой прибыли с учетом ее корректировки для цели налогообложения.

Если в БУ получена прибыль

Если в БУ получен убыток

Дата добавления: 2014-09-08; просмотров: 583; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!