Главная страница Случайная лекция
Мы поможем в написании ваших работ!
Порталы:
БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика
Мы поможем в написании ваших работ!
Анализ использования оборудования и мощности
Он проводится по трем направления: анализ использования парка оборудования, его экстенсивной и интенсивной загрузки. Действующая система отчетности не позволяет достаточно полно определить использование оборудования во времени. Оценка использования оборудования на основе фотографии рабочего дня, периодических и разовых обследований.
В процессе анализа рассчитываются показатели:
- коэффициент использования парка наличного оборудования (как отношение единиц действующего оборудования к наличному);
- долю не установленного;
- коэффициенты экстенсивной и интенсивной загрузки.
Расчеты ведутся в натуральных и стоимостных показателях.
Уровень экстенсивной загрузки оборудования определяется режимом работы предприятия (его сменностью). Показатели экстенсивного использования оборудования является коэффициент сменности, который определяется так: количество отработанных станко-смен делим на количество станков. Например, оборудование отработало за сутки 94 станко-смены при наличии 63 станков. Коэффициент сменности работы составит 1,49 = 94/63. Из этого видно, что работа ведется в две смены, но оборудование использовано не полностью. Простой составляет 32 станко-смены (63* 2 - 94).
Уровень интенсивной загрузки оборудования характеризует показатель часовой выработки действующего оборудования. На основе приведенных в таблице данных видно, что коэффициент экстенсивной загрузки составляет 0,92 (2300/ 2500 по количеству отработанных часов). Интенсивной загрузки -1,04 (54, 93 / 52,80 или средняя выработка по отчету делится на среднегодовую выработку по плану).
Интегральный - 0,957 (0,92 * 1,04).
Потери времени составляют 8 % (1- 0,92) планового фонда, исходя из первого показателя. Необходимо установить причины потерь времени, такой анализ проводится не только в целом по всему парку оборудования, но и по отдельным группам.
Анализ использования производственной мощности.
Мощность - определяет потенциальную способность производить максимальное количество продукции в определенный отрезок времени при полном использовании оборудования. Реализация этой возможности определяется оптимальной производственной структурой основных средств, создающих условия для их эффективного использования. Нельзя допускать увеличения пассивной части основных средств, но ее размер должен быть достаточным для обеспечения эффективного функционирования активной части.
Анализ начинается с изучения баланса производственной мощности. В процессе этого анализа характеризуется величина и состав мощности, структура ее прироста по технико-экономическим факторам.
Баланс мощности:
М к. г.= М н. г. + М т.п. + М р. + М н. с. + М ном. - М выб.,
где Мк.г. - мощность на конец года, М н. г. - мощность на начало года; М р. - мощность за счет реконструкции; М н. с. - новое строительство; М ном. - изменение номенклатуры; М выб. - выбывшая мощность .
При составлении баланса производственной мощности за отчетный период мощность на начало отчетного года определяется по номенклатуре продукции предшествующего года и сравнивается с мощностью на конец года по номенклатуре отчетного года.
Использование производственной мощности характеризуется коэффициентом использования производственной мощности, который рассчитывается как по плану, так и по отчету. Плановый коэффициент использования производственной мощности определяется так: плановый годовой выпуск продукции делится на среднегодовую производственную мощность по плану. Его рассчитывать не надо, он дается. Фактический - это фактический годовой выпуск продукции делится на среднегодовую производственную мощность оборудования в этом же году.
Сравнение фактического коэффициента использования производственной мощности с плановой, а также за предыдущий период позволяет определить степень ее изменения. После такой оценки необходимо установить причины изменения, особенно, при значительном недоиспользовании мощности, т.е. при низком коэффициенте использования фактической. Это позволит нам предполагать наличие резервов, возможность увеличения выпуск продукции без ввода дополнительных мощностей, капитальных вложений.
Особое внимание надо уделить не столько производственной мощности в целом по заводу, но и проводить анализ использования и уровня производственной мощности отдельный подразделений (цехов, участков, рабочих мест). Необходимо изучать диспропорцию производственной мощности, т.е. несопряженность отдельных участков и производств, различной пропускной способности их. Важным резервом производственной мощности, ее увеличения является степень освоения проектной мощности, которая характеризуется нормой продолжительности освоения (срок освоения) и уровнем освоения производственной мощности.
Тема 6. Анализ себестоимости продукции.
6.1. Задачи анализ и информационная база.
6.2. Анализ затрат на производство (по элементам).
6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
6.4. Анализ влияния факторов на выполнение плана по себестоимости продукции.
6.1. Задачи анализа и информационная база.
Задачи анализа:
- оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции;
- выявление факторов и причин, вызвавших отклонение от плана;
- определение внутрипроизводственных резервов снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий по их устранению.
Информация для анализа содержится в формах №1-С, в калькуляциях себестоимости продукции, в плане социального и экономического развития предприятий, в документах бухгалтерского учета и др.
6.2. Анализ затрат на производство (по элементам затрат).
При группировке по экономическим элементам отдельные виды расходов объединяются только по признаку однородности, безотносительно к тому, на что и где они израсходованы, в основном или во вспомогательном производстве, непосредственно при изготовлении продукции или пошли на управление и обслуживание производства.
Элементы затрат: 1) материальные затраты,
2) затраты на оплату труда,
3) отчисления на социальные мероприятия,
4) амортизация основных фондов и нематериальных активов,
5) прочие расходы.
Группировка затрат по перечисленным экономическим элементам используется при составлении сметы затрат на производство. Источником данных для такого анализа является форма отчета 1-С и приложение к ней. В них показываются материальные, трудовые и денежные затраты, связанные с производственной деятельностью предприятия в отчетном году, которые группируются по экономическому признаку, независимо от их производственного назначения и места.
При анализе по элементам затрат фактические данные сравниваются с плановыми, а также с отчетными за прошлые периоды. Нужно иметь ввиду, что при анализе затрат на производство, показатели в плане не пересчитываются на фактический объем и номенклатуру продукции. Поэтому неправомерно исчислять экономию (перерасход) по затратам на производство.
Исследуется только динамика и структура затрат (удельный вес отдельных элементов в общих затратах). Рассматривая структуру затрат можно установить степень материалоемкости, трудоемкости и энергоемкости и другие характеристики затрат на производство.
Динамика затрат позволяет установить их изменяемость: изменение трудоемкости продукции (через удельный вес зарплаты); материалоемкости; изменения технического уровня (через изменение удельного веса амортизационных затрат); изменение кооперации (за счет изменения удельного веса сырья и материалов в сравнении с покупными).
Недостаток этого анализа - его ограниченность.
6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат.
Группировка затрат по элементам указывает, что затрачено, характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства.
Эти затраты можно разделить на затраты, связанные с изготовлением изделий и потребляемые полностью в однократном процессе производства, и затраты на управление и обслуживание.
Такое деление позволяет разложить затраты на затраты, зависящие от объема, структуры и себестоимости изделий.
Особое значение анализа себестоимости продукции имеет исследование по отдельным калькуляционным статьям. Это более важно, чем по элементам.
Статьи калькуляции:
1) Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются);
2) Покупные полуфабрикаты;
3) Топливо и энергия на технологические нужды;
4) Основная заработная плата;
5) Дополнительная заработная плата;
6) Отчисления на социальное страхование;
7) Затраты, связанные с подготовкой и освоением производства продукции;
8) Возмещение износа специнструмента;
9) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
10) Общепроизводственные расходы;
11) Общехозяйственные расходы;
12) Потери от брака;
13) Сопутствующая продукция (вычитается);
14) Прочие производственные расходы;
15) Внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).
Анализ себестоимости по статьям затрат позволяет установить экономию или перерасход по ним. При анализе определяется отклонение фактических затрат от плановых, пересчитанных на фактический выпуск продукции. Несмотря на то, что в целом по себестоимости продукции может быть достигнута экономия, необходимо тщательно проанализировать каждую статью.
При этом надо помнить, что, например, экономия по общепроизводственным расходам не свидетельствует о положительной стороне работы. Значит, что-то было записано в плане, но не сделали (затраты по охране труда; экономия по ним не является положительным).
По результатам проведенного анализа разрабатываются мероприятия по снижению перерасхода и непроизводительных затрат (потерь от брака).
При анализе калькуляции себестоимости продукции и отдельных изделий можно ограничиться рассмотрением и изучением прямых затрат (материальных, трудовых, а также потерь от брака.
6.4. Анализ влияния факторов на выполнение плана по себестоимости продукции.
Абсолютная экономия (перерасход) по себестоимости продукции определяется как разность между себестоимостью фактической и себестоимостью плановой, пересчитанной на фактический выпуск продукции:
С = Сот - Спф.
Относительная экономия (перерасход) - это отношение абсолютной экономии (перерасхода) к себестоимости продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции:
С от = (( С) / Спф ) 100.
Процент выполнения плана по себестоимости продукции - это отношение себестоимости фактической к плановой на фактический выпуск продукции:
П с = (Сот / Спф ) 100.
На выполнение плана по себестоимости продукции влияют такие факторы:
1) Изменение объема производства: определяется как произведение плановой себестоимости на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по объему производства:
С тп = ((± 
О% ) / 100)Сп , где ± О% - это процент перевыполнения ( недовыполнения) плана по объему производства.
По статьям, содержащим постоянные и переменные расходы, учитываем удельный вес переменных затрат( расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (70 %), внепроизводственные расходы (50 %).
Внепроизводственные расходы: расходы на тару и упаковку изделий (на складах отдела сбыта), расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы, прочие расходы, связанные с участием в выставках и др.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы включают только постоянные расходы.
2) Изменение структуры продукции - разность между плановыми затратами на фактический выпуск продукции и затратами по плану, из которых вычитается величины изменения за счет объем производства:
± С ст = Спф - Сп - (± Со ).
3) Изменение себестоимости изделий: из себестоимости фактической вычитается себестоимость плановая, пересчитанная на фактический выпуск продукции:
± С с = Сот - Спф
Необходимо выявить, что является резервов снижения себестоимости продукции (статьи, по которым перерасход). Например, по статье сырье и материалы допущен перерасход. Для анализа причин надо изучить материальные затраты в себестоимости продукции по отдельным ее видам. Оценить влияние цен, норм расхода, замены материалов. При анализе влияния норм расхода материалов на изготовление продукции необходимо установить причины изменения норм. Например, внедрение прогрессивной технологии, совершенствование оборудования, ухудшение использования производственного оборудования, повышение выработки рабочих, изменение качества используемых материалов, нерациональный раскрой материалов и т. д.
Тема 7. Анализ прибыли и рентабельности продукции.
7.1. Анализ выполнения плана по балансовой прибыли.
7.2. Анализ выполнения плана по прибыли от реализации.
7.3. Анализ маржинального дохода.
7.1. Анализ выполнения плана по балансовой прибыли.
Основные задачи анализа прибыли:
- общая оценка выполнения плана по прибыли;
- определение влияния факторов на общий результат;
- разработка мер по устранению отрицательного влияния факторов.
Источник информации: в отчетах о реализации продукции, прибыли и убытках, в балансе и приложении к нему.
Основной показатель прибыли - балансовая прибыль.
Балансовая прибыль это алгебраическая сумма финансовых результатов от всех видов деятельности предприятия за определенный период.
Балансовая прибыль включает в себя:
- результат от реализации товарной продукции;
- результат от прочей реализации;
- внереализационные прибыли и убытки.
Основную часть балансовой прибыли (95 %) составляет прибыль от реализации продукции.
Результат от прочей реализации включает в себя:
- результат работы подсобного хозяйства (пчелы, свиньи и т.д.);
- автохозяйство (его аренда);
- услуги непромышленного характера (сделать ограду, домик, бак и т.д.)
- выручка от реализации сверхнормативных и излишних материальных ценностей.
Внереализационные прибыли и убытки:
- это результат от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства (общежития, дома отдыха, санатории, жилье, техникумы, вечерние школы и т.д.);
- списание долгов и убытков прошлых лет, пени, штрафы и т.д.
Анализ выполнения плана по балансовой прибыли надо начинать с изучения правильности составления этого плана. Общая оценка выполнения плана по прибыли производится (нарастающим итогом) путем сравнения фактической прибыли за соответствующий период с начала года (месяц, квартал) с плановой за тот же период. Этот способ оценки нарастающим итогом в сумме и в % (относительном) позволяет постоянно контролировать ход выполнения задания. Предоставляется возможность восполнить недовыполнение заданий предыдущих периодов, а также перевыполнить план, не опасаясь того, что это не будет учтено в последующем периоде.
7.2. Анализ выполнения плана по прибыли от реализации продукции.
Прибыль от реализации – это разность между выручкой от реализации (в оптовых ценах без акцизного сбора, налога на добавленную стоимость) и себестоимостью реализованной продукции.
Разность между балансовой прибылью и величиной уплаченного налога (Н) равна чистой прибыли. Чистая прибыль используется на увеличение уставного фонда, научно-техническое развитие, социальное развитие, поощрение, выплату дивидендов, пополнение оборотных средств.
План по прибыли от реализации продукции перевыполнен, то необходимо определить влияние факторов, вызвавших это увеличение прибыли. К таким факторам можно отнести следующие: рост реализации продукции, снижение (увеличение) себестоимости, изменения цен, структуры и ассортимента выпускаемой продукции.
1. Влияние выполнения плана по реализации продукции(чем больше сделаем, тем больше прибыль).
Влияние этого фактора на выполнение плана по прибыли определяется умножением суммы плановой прибыли от реализации продукции на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по объему реализации и делением этого произведения на 100.
2. Влияние изменения производственной себестоимости продукции.
Определяется как разность между фактической и плановой производственной себестоимостью, пересчитанной на фактически реализованную продукцию.
Себестоимость увеличилась, а это значит, что на эту сумму прибыль уменьшилась.
3. Влияние изменения внепроизводственных расходов на выполнение плана по прибыли от реализации. Определяется аналогично п. 2.
П вн = ВНот - ВН пф
Внепроизводственные расходы снизились, значит на эту сумму увеличилась прибыль от реализации продукции.
4. Изменение оптовых цен предприятия.
Определяется как разность между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и выручкой от реализации продукции, пересчитанной в ценах плана:
П ц = РПот - РПпф
Изменения цен за рассматриваемый период не произошло, поэтому этот показатель никакого действия не оказал.
5. Изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.
Влияние этого фактора можно осуществить двумя способами:
1. Балансовым методом как разницу между общей суммой отклонения от плана прибыли и суммой вычисленных выше факторов:
ПР асс = ПРот - ПРпл - ( ПР рп ПР сп ПР вн ПР ц) =
Если результат получился отрицательный, значит за счет ассортиментных сдвигов было недополучено прибыли.
2. Расчетный метод, определяется разностью между плановой величиной прибыли от реализации, пересчитанной на фактический выпуск продукции, и плановой величиной, скорректированной на процент выполнения плана по объему реализации продукции.
П асс = ПРпФ - ПРпл (%П рп) / 100 (% П рп - процент выполнения плана по реализации продукции).
7.3. Анализ маржинального дохода.
В последнее время вызывает интерес деление производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные при анализе прибыли и использовании категории маржинального дохода. Эта методика более точно учитывает взаимосвязи между показателями и точнее измеряет влияние факторов.
У нас прибыль есть произведение объема производства (О) на прибыль от реализации единицы продукции (Ц - С):
П = О( Ц - С),
где О - объем производства в шт.;
Ц – цена;
С - себестоимость.
При этом исходят из предположения, что все факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Так, например, прибыль изменяется пропорционально объему реализации, но при этом не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) и себестоимости.
Однако известно, что при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов(сдельная зарплата, материалы, сырье, топливо на технологические цели, энергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата. страхование административно-хозяйственного аппарата и другие) остается неизменной.
При спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.
Обозначим через V - переменные затраты на единицу продукции в грн., Н - постоянные затраты на весь объем производства.
Маржинальный доход (МД) - это прибыль (П) и постоянные затраты предприятия (Н):
МД = П + Н , откуда прибыль П = МД - Н (1)
Сумма переменных затрат равна О*V.
Величина постоянных расходов Н. Сумма переменных и постоянных расходов равна О*V + Н.
Выручка от реализации ВР = О*Ц.
Тогда прибыль это разность между выручкой от реализации
(ВР = О× Ц) и суммой переменных и постоянных расходов (О×V + Н).
Или П = О× Ц - О ×V - Н = О× ( Ц -V) - Н,
отсюда МД = П + Н = О× ( Ц - V) .
Рассмотрим методику анализа прибыли от реализации одного вида продукции. Для этого используем модель
П = МД - Н = О × ( Ц - V) - Н.
Эта модель позволяет определить изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции, цен, уровней переменных и постоянных затрат.
На основе этих данных по модели П = О× ( Ц - V) - Н определим:
- плановую прибыль
Ппл = Опл× ( Цпл -Vпл) - Н пл.
- прибыль по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции:
П1= Оот× ( Цпл -Vпл) -Н пл
- прибыль от фактической реализации в действующих ценах и при плановых постоянных затратах:
П2 = Оот×( Ц от -Vпл ) - Н пл
- прибыль от реализации фактического объема производства, при фактических ценах и плановом уровне постоянных расходов:
П3 = О от ×( Ц от - Vот ) - Н пл
- прибыль фактическая
П от = Оот ×( Ц от - Vот) - Н от
Абсолютное изменение прибыли составит:
±DП = Пот - П пл, изменение произошло за счет изменения :
- объема реализации продукции
±DПк = П 1 - П пл = Оот ×( Ц пл - V пл) - Н пл - Опл ×( Ц пл -Vпл ) + Н пл;
- цены изделий
±DПц = П 2 - П1 = Оот ×( Ц от - V пл) - Н пл - Оот×( Ц пл -V пл) + Н пл
- удельных переменных затрат
±DПv = П3 - П2 = Оот ×( Ц от - Vот ) - Н пл - Оот×( Ц от - Vпл) + Н пл
- постоянных затрат
±DПн = П от - П 3 = Оот × ( Ц от -- Vот) - Н от - Оот × ( Ц от -Vот) + Н пл.
Теперь проведем анализ, используя метод абсолютных разниц.
Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 315; Нарушение авторских прав
Мы поможем в написании ваших работ!