МОДЕЛИ ПОВЕДЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

Следует различать следующие модели поведения предприятий:

1. Уклонение от уплаты налогов

Осуществляется в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, сокрытия доходов, несвоевременного представления документов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты налогов

2. Обход налогов

Предприятие и ФЛ не является плательщиком, либо его деятельность не подлежит налогообложению, либо его доходы не подлежат налогообложению. Предприятие может использовать в этой ситуации такие незаконные способы, как нерегистрация своей деятельности или неведение учетов объектов налогообложения

3. Стандартный метод – предприятия платит налоги без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения

4. Налоговое планирование – ЮЛ и ФЛ проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми непротиворечащими закону методами

Документальное оформление подтверждение НП происходит в налоговом календаре и налоговом бюджете, служащих для контроля за своевременностью и правильностью налогообложения, приказ по учетной политике, во внутренних правилах и стандартах, в инструкциях для участников НП

Сравним модели по критериям

Анализ практики применения НП показывает, что все методы и механизмы используются в основном комплексно, в тесной взаимосвязи др с др. Использование их в «чистом виде» наблюдается на частных примерах отдельных операций или в единичных случаях

Постановление высшего суда № 53

Налоговым законодательством РФ понятие необоснованной налоговой выгоды не определенно. Впервые понятие недобросовестный налогоплательщик было введено в оборот конституционным судом РФ в постановлении от 12.10.98 №24-П. В данном постановлении признавалось, что добросовестный налогоплательщик не должен нести ответственность за неуплату налога в случае, если сумма была списана банком с р/c, но не перечислена в бюджет. В дальнейшем КС РФ использовал этот термин в определении от 25.07.01 №138-О, суд разъяснил что принудительное взыскание в установленном порядке с недобросовестных налогоплательщиков налогов не поступивших в бюджет не нарушает конституционной гарантии прав частной собственности. С этого момента НО активно начали использовать концепцию недобросовестного налогоплательщика для борьбы с налоговыми правонарушениями, но в то же время не в определении, ни в законодательных и судебных делах не было зафиксировано понятие недобросовестный налогоплательщик, а также критерии позволяющие установить факт недобросовестности. С 2006 года лидирующие позиции в процессе прецедентного нормотворчества перешли от КС к ВАС. Понятие недобросовестный налогоплательщик заменяется понятием получение необоснованной налоговой выгоды (постановление №53)

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствии уменьшения налоговой базы, получения налогоаого вычета, налоговые льготы, применение более низкой налоговой ставки а также получение прва на возврат ( зачет) или возмещения налога из бюджета.

В 2007 году в ФНС издается ДСП по 109 призанкам недобросовестности налогоплательщика.мВсе признаки делятся на 3 группы :
Признаки, выявляемые при гос. рестрации

Признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет

Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании.

В 2007 году издается приказ ФНС – концепция проведения выездной налоговой проверки.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.

Налоговое планирование в зависимости от уровня управления:

- на уровне государства

- хоз. Субъектов (корпоративное)

- ФЛ (индивидуальное)

налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов

1. В зависимости от вида хоз. Субъекта:

- в коммерческих

- в некоммерческих орг-ях

В свою очередь имеется специфика налогового планирования коммерческих, торговых, финансовых посредников, научных и т.д.

2. В зависимости от целей деятельности хоз. Субъекта целесообразно выделять налоговое планирование

- предприятий имеющих целью получения прибыли

- не имеюзих такой цели

3. В зависимости от ОПФ

- В АО

- В произв. Кооперативах

4 в соответствии со стадиями производственно-финансового цикла предприятия

-на стадии создания создания

- в период функционирования (рост, спад, реорг-я)

- на стадии ликвидации (в процессе банкротства и конк-го управления.)

5. С точки зрения временной определенности

- Долгосрочная ( более 1 года)

- годовое

- оперативное налоговое планирование

6. Исходя из направленности на перспективу различают

- стратегическое

- текущее

7. С точки зрения прогнозов и изменения внешней среды и внутреннего фианасового хозяйственного сост. предприятия

- динамическое

- статическое

8. В зависимости от размера бизнеса есть специфика налогового планирования на

- малых

- средних

- крупных

-холдинги

-прочие объекты

9. В зависимости от полноты охвата объектов

- полное

- тематическое

10. В зависимсоти от объекта налог. Планирования:

- налоговое планирование предприятия в целом

- налоговое планирование структ. Подразделений и отдельных центров ответственности

- налоговое планирование конкретных операций

11. В соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование

- внешнее

- внутреннее

12. В соответствии с субъектами

- работниками бухгалтерии или фин. отдела

- специализированным отделом предприятия

- внешними консультантами, в т.ч. представителями из аудиторских и консалтинговых фирм

13. исходя из территориальности выделяют

- местное

- международное

14. В зависимости от ожиданий

- Оптимистическое

- Реалистическое

- Пессимистическое

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.

В качестве основных элементов налогового планирования можно выделить следующие:

- Налоговые льготы (вычеты и скидки)

- наличие бухгалтерского и налогового учета на предприятии и их совместное взаимодействие.

- учетная политика предприятия

- договорные отношение предприятия (договорная политика)

- разработка налогового календаря предприятия

- Разработка налогового бюджета компании

- применение спец. Налоговых режимов.

- льготные режимы налогообложения, предусмотренные соглашениями об избегании двойного налогообложения и иными международными договорами.

Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 333; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!