СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ УСН

Глава 26.2 вступила в силу с 1 января 2003 года

Данный спецрежим применяют такие категории налогоплательщиков как ЮЛ так и ИП. Переход На этот спецрежим осуществляется в добровольном порядке. Предприятия, желающие перейти на упрощенку по месту своего учета должны в налоговую инспекцию направить уведомления в сроки не позднее 31 декабря

Применение упрощенки освобождает налогоплательщика от обязанности уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и от уплаты НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ)

Все остальные налоги предприятие, находящиеся на спецрежиме , уплачивает.

Предприятию для использования спецрежима необходимо след. Условий:

- у предприятий не должно быть филиалов и представительств

- доходы от реализации за 9 месяцев предыдущего года не должны привышать 45 млн. руб.

- средняя численность работников по предприятию не должна превышать 100 человек.

- Стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн.руб.

- доля УК, принадлежащая ЮЛ меньше либо равна 25% (исключение сделано для организаций, УК которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии что в организации работает не менее 50% инвалидов а их доля в ФОТ сосавляет не менее 25%)

Не в праве применять урощенку банки, страховщики, ломбарды, инвест. Фонды, организации и ип занимающиеся игорным бизнесом, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, нотариусы, адвокатские конторы, иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения и т.д. (ст. 346.12, п.3)

Упрощенка предусматривает 2 способа расчета налога по УСНО в зависимости от выбранного объекта налогообложения. На основании статьи 346.14 2 объекта:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов

Сравнительная таблица применения УСНО в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Доходы предприятия составляют или планируются в размере 150 т.р. Расходы, уменьшающие полученные доходы составляют до 30 т.р. или 20% от величины доходов. Рассчитаем по 2м способам

1) 150*6% = 9

2) (150-30)*15 = 18

Пример 2: доходы 150 т.р., расходы = 120 т.р. или 80% от величины доходов

1) 150*6% = 9 т.р.

2) (150-120) * 15% = 4,2 т.р.

Пример 3:

Д = 150, расходы = 90 т.р. или 60% величины доходов

1) 150*6% = 9 т.р.

2) (150 – 90) *15% = 9 т.р.

Предприятие, находящееся на упрощенке все операции отражает в главной книге доходов и расходов, БУ ведет в части ОС и кассовых операций.

Исходя из приведнных примеров можно дать рекомендации, предприятия, выбирающие объект налогообложения при упрощенке:
1. Если расходы, уменьшающие при исчислении надога составляют 60%, то налоговые изъятия одинаковы

2. Если более 60% - то выгодно по Д - Р

3. Если менее 60% - то выгодно Д

С 2012 года предприятия по УСНО уплачивают страховые взносы в ПРФ = 22%, ФСС = 2,9% и в ФОМС = 5,1% (итого 30%) + страховые взносы по классу риска.

Пример

По итогам первого квартала ООО Сигма исчисляет налог исчисляет налог исходя из величины Д и получило доход в размере 300 т.р. Сумма страховых взносов за этот же период составила 8 115 руб. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности 3000 руб. Сумма авансового платежа за отчетный период = 18000 руб (3000*6%)

8115+3000 = 11115 – 9000 = 2115 руб

9000 (50% налог)

Пример:

ООО Сигма получило доходы в сумме 520 т.р.. Расходы 490 т.р.

Сумма исчисляемого в общем порядке налога по итогам налогового периода составит 520-490) * 15% = 4500. Сумма мимнимального налога 1% от дохода и равна 5200 руб.

Право находится на упрощенке по итогам года предусмотрено в случае, если доходы оргнизации не превышают 60 млн.руб

Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 151; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!