Сравнительная характеристика УСНО и общего режима налогообложения

Упрощенку можно вести параллельно с общим режимом и вмененкой, за исключением ЕСХН, при этом учет доходов ведется раздельно по каждому типу налогообложения, но по среднесписочной численности показатели учитываются вместе.

Рассмотрим на примере как спланировать расходы для второго варианта для того чтобы не произвести излишние выплаты

Организация сигма применяет УСНО Д-Р по итогам 2 лет она получила убыток за 2010 год 400 т.р. 2011 – 100 т.р. ПО итогам 2012 года налоговая база составила 500 т.р. Убытки по 346.12. Прежде всего нужно уменьшить налог. Базу 2012на сумму убытка (500-400 = 100) Остается убыток 100, которые организация учтет в след. Налоговом периоде.

+ и –

Общие моменты Д и Д-Р

- законодатель предоставляет право не вести БУ за исключением ОС и кассовых операций

- Общая отрицательная черта – НДС не принимается к вычету и с ними не желают работать организации находящиеся на общей системе НО

+для упрощенки по доходам:

1. Простота расчета налога
2. Минимум рисков, связанных с неправильным учетом расходов.
3. Можно уменьшить сумму налога
5. выгодно применять при значительной прибыли

-

1. Двойное налогообл. По барт. Сделкам

2. Невыгодно применять при небольшой разнице Д и Р

3. Невозможно влиять на сумму налога изменяя расходы

+ для УСНО по Д-Р

1. Можно влиять на сумму налога изменяя и планируя расходы
2. Выгодно применять при небольшой прибыли
3. Можно переносить убытки прошлых лет в течении 10 последующих

-

1. Риски, связанные с неправильным учетом расходов

2. Ограниченный перечень расходов, уменьшаемый доход

3. Необх. Расч. Мин. Налог

4. Если Д >Р значительно

Начиная с 2006 года были установлены кф. дефляторы для предприятий на УСНО:

7 – 1,241

8 1,34

9 1,538

10,11,12 – не утверждены

На 13й – 1

БУ и НУ, КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.

НУ для отечественных предприятий стал обязательным с 1 января 2002 года в связи с принятием главы 25 налог на прибыль организаций. Можно выделить 4 этапа становления и развития НУ в РФ

1. С 1 января 92 года – 1 января 95 года

2. 1 января 95 года – 1 января 99 года

3. 1 января 99 года – 1 января 2002 года

4. С 1 января 2002 года – н.вр.

В мировой практике существует 2 основные концепции ведения НУ:

- Континентальная (Германия, Швеция, Бельгия, Испания, Италия, Япония и т.д.)

Главный принцип – сумма бухгалтерской прибыли должна быть равна налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтерский и налоговый учеты практически совпадают.

Ориентация системы финансового учета на удовлетворение фискальных потребностей государства.

Регулирование методологии учета осуществляется на государственном уровне.

Преимущество: простота и легкость применения

Первичные документы èДанные БУ è БО è Корректировкаè Налоговая отчетность

- Англо-саксонская модель (собственическая концепция) (США, Великобритания, Австрия, Канада, Нидерланды)

Основной принцип – сумма бухгалтерской прибыли принципиально отличается от налогооблагаемой величины.

Параллельное ведение финансового и налогового учетов.

Ориентация финансовой отчетности – интересы широкого круга инвесторов.

Учетные правила (стандарты) разрабатываются профессиональными организациями бухгалтеров.

Преимущество: реалистичность

Первичные документы è Данные БУ èБО

è Данные НУ è НО

В мировой практике или (я не понял точно):

Первичные учетные документы (др оправдательные) è Данные БО èБО

è Данные НО èНО

В РФ до начала 2002 г по первой схеме, количество корректировок более 100.

Повторить доходы и расходы организации пбу9/99, 10/99, 14/2007, 18/02, 1/2008, гл 25.

БУ – упорядоченная система сбора, регистрации о обобщении информации в денежной форме об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объекты:

- имущество;

- обязательства;;

- хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе деятельности.

Цели и задачи:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям БО (руководителям, учредителям, участникам и собственникам организации), а также внешним пользователям (инвесторы, кредиторы и т.д.);

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательством РФ;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Регистры:

- предназначены для систематизации и накопления инфо, содержащейся в принятых к учету первичных документах для отражения на счетах БУ И БО;

- ведутся в специальных книгах, журналах, на отдельных листах и карточках и т.д.;

- формы регистров разрабатываются организацией при соблюдении ими общих методологических принципов БУ;

- хозяйственные операции должны отражаться в регистрах в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счета БУ;

- правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;

- при хранении регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление должно быть обосновано и подтверждены подписью лица, внесшего исправление с указанием даты;

- содержание регистров и внутренней хоз отчетность является коммерческой тайной.

НУ – ст. 313 НК – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.

Объект: хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Цели и задачи:

- формирование полной и достоверной инфо о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Регистры:

- предназначены для систематизации и накопления инфо, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных НУ для отражения в расчете налоговой базы;

- ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде;

- формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных НУ, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения; !!!

- формирование данных НУ предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения;
- при хранении регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление должно быть обосновано и подтверждены подписью лица, внесшего исправление с указанием даты;

- содержание данных НУ, в т.ч. первичных документов, является коммерческой тайной.

Модель 1 на рисунке 2: использование самостоятельных аналитических регистров НУ, при этом НУ ведется параллельно с БУ. Аналитические регистры НУ составляются на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с налоговым законодательством и представляют собой сводные формы систематизации данных НУ за отчетный (налоговый) период. Преимущество – дает реальную возможность получать данные для формирования налоговой базы непосредственно из налоговых регистров. При этом исключаются ошибки в исчислении налоговой базы, поскольку показатели налоговых регистров формируются в соответствии с НЗакон, а не по БУ. Недостаток – взаимодействие двух систем учета при использовании этой модели сведено к минимуму (общие только первичные документы); параллельное ведение 2 видов учета требует значительных затрат связанных с необходимостью создания в организации отдела или группы НУ

2 модель: в основе положены данные формируемые в системе БУ. При этом регистры БУ дополняются реквизитами необходимыми для определения НБаз. Тем самым формируются комбинированные регистры используемые для НУ. Такая модель позволяет снизить объемы работы сотрудников бухгалтерии,ткдля НУ и БУ используются одни регистры. Комбинированные регистры могут использоваться только когда порядок группировки и учета объектов и хоз операций для целей НО не отличается от порядка установленного правилами БУ

3 модель: в данной модели используются регистры и БУ и НУ. В том случае если порядок группировки и учета объектов и хоз операций для целей НО не отличается от порядка установленного правилами БУ, целесообразно принимать Бух регистры, Налог регистры вообще можно не вести. В отличии от 1 модели основания для составления аналитических регистров НУ являются не первичные документы, а регистры БУ и справки. Такая модель позволяет в максимальной степени использовать данные БУ и в конечном счете сближать 2 системы учета. При этом требуется разработка методологических и организационных основ обеспечивающих возможность рационально и с наименьшими затратами вести оба вида учета. Необходимо:

- Определить те объекты НО, по которым правила БУ и НУ одинаковые

- Установить регистры БУ, которые могут быть использованы для целей НО

- Определить те объекты учета, по которым правила БУ и НУ различны, Выделить объекты НУ

- Разработать формы аналитических регистров НУ для выделенных объектов

Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 424; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!