Организация внутрибанковского контроля

Нормативная база организации внутрибанковского контроля в кредитных организациях

1. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» (Базель, сентябрь 1998 г.)

2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями)

3. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями)

4. Положение Банка России от 16 декабря 2003 г. N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (с изменениями)

Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль должен быть направлен на:

1) обеспечение сохранности средств и ценностей;

2) соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

3) своевременное выполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

4) перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Виды контроля (в зависимости от времени его проведения):

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяются самим банком.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бланке, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

Контроль может осуществляться программным путем, путем применения кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его, разрешивших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

Организация контроля и наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка контролирует состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, выборочно проверяет своевременность и полноту зачисления средств на счета клиентов, направление расчетных и кассовых документов по назначению. Руководители банков обеспечивают контроль за хранением и использованием печатей, штампов и бланков с целью исключения возможности их утери или злоупотребления. Учет печатей, штампов и бланков ведется в специальной книге с регистрацией их выдачи должностным лицам под подпись. Книга хранится у руководителя банка или главного бухгалтера.

Рабочие места сотрудников банка располагаются так, чтобы клиенты и другие лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам (особенно фирменным), экранам компьетера.

При применении технических средств руководителем обеспечивается:

– ограничение доступа к совершению операций;

– конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

– невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

– применение программного обеспечения, позволяющего устранять попытки несанкционированного доступа.

Кассовые, вкладные и расчетные операции подлежат предварительному контролю. При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого момента.

Не допускается совершение операций одним бухгалтерским работником, если операция требует дополнительного контроля.

При приеме кассовых и расчетных документов ответственный исполнитель обязан проверить соответствие документа установленной форме бланка, полноту заполнения всех реквизитов, правильность указания банковских реквизитов (они могут быть заполнены работником банка), соответствие печатей и подписей распорядителей счета заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя.

Кассовые и расчетные документы должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по операциям, где дополнительный контроль не требуется, – одну подпись ответственного исполнителя.

Последующий контроль осуществляется выборочно или тематически. Он проводится главным бухгалтером банка, его заместителем, начальниками отделов и работниками последующего контроля.

Систематически должны проводиться последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы. При проверках контролируется правильность оформления и учета совершенных операций, должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника была проверена не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок должны оформляться справками, которые рассматриваются руководителями банка в присутствии бухгалтерских работников.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

Выводы

Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образуют банковскую документацию.

Первичный документ - бухгалтерский документ, составленный в момент совершения хозяйственной операции, подтверждающий факт ее совершения, раскрывающий ее содержание и юридически закрепляющий факт ее совершения.

Первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой операции и за ее законность. Первичные документы подлежат обязательной проверке в подразделениях бухгалтерского учета по форме и по содержанию. Банки принимают к исполнению документы, не имеющие исправлений, помарок и подчисток. Банковские документы классифицируются в зависимости от места их формирования, а также от объема и характера отражаемых операций.

Информация, содержащаяся в принятых к учету документах, систематизируется в учетных регистрах.

Внутрибанковским документооборотомназывается последовательность прохождения документами этапов с момента их составления до завершения операции. Если после завершения операции документ остается в банке то заключительным этапом будет помещение документа в архив на хранение.

В учетной политике банка отражаются правила документооборота, которые разрабатываются на основании раздела 1 части 3 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ (приложение к Положению Банка России №302-П.).

После составления годового отчета банковские документы хранятся в архиве. Основные правила хранения документов, изложены в разделе 4 части 3 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ.

Под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период. Критерии существенности ошибки банк определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 157; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!