Исправление ошибочных записей

Под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период. Критерии существенности ошибки банк определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами до заключения баланса исправляются:

- путем зачеркивания неправильных записей и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись должна быть вычеркнута, то вычеркивание производится тонкой чертой и рядом делается запись «не считать» за подписью бухгалтерского работника.

- путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществлением новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная запись в регистрах отмечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляется два мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный. Ордера подписываются бухгалтерским работником и контролером. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания ежедневного баланса, исправляются обратным сторно по счетам, по которым сделаны неправильные записи. Для этого составляются текущим днем два мемориальных ордера (исправительный и правильный) на две бухгалтерские записи.

В случае невозможности произвести исправление неправильной записи обратным сторно (например, по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций), то составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета (например, необходимость письменного согласия клиента на списание). Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролера, главного бухгалтера.

Ордера составляются в 4-х экземплярах:

– первый – служит ордером;

– второй и третий – являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям;

– четвертый – остается в ордерной книжке у главного бухгалтера. На обратной стороне этого экземпляра указываются работники, по чьей вине допущена ошибочная запись.

На лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего мемориальный исправительный ордер.

Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде, внесение в них изменений не допускается. Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.

Главный бухгалтер, пользуясь экземплярами мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, ведет учет ошибок в действиях работников, изучает причины ошибок и принимает меры к их предупреждению.

В случае, когда возникает необходимость ведения учета операций на другом счете, либо в другом банке, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 180; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!