Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется посредством умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС

Сумма налога исчисляется посредством умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам.

Исчисление НДС связано с определением даты реализации товаров. Налоговая база для всех налогоплательщиков НДС определяется «по отгрузке», т.е. по мере реализации товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода. Если организация передает другие товары (работы, услуги) для собственных нужд, то моментом определения налоговой базы признается день передачи товаров (работ, услуг).

Для изготовителей товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев) моментом определения налоговой базы является день отгрузки таких товаров (работ, услуг), полученные авансы от покупателей в счет предстоящих поставок для данной категории налогоплательщиков НДС не облагаются.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

При реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) выставляются счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения сумм оплаты.

При этом сумма НДС выделяется отдельной строкой во всех расчетных, первичных учетных документах и счетах-фактурах. По необлагаемым НДС операциям в документах НДС не выделяется и ставится штамп «Без налога (НДС)».

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма налога включается в указанные цены, счет-фактура покупателю не предъявляется.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных сумм налога к вычету.

Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, если была изменена стоимость отгруженных товаров (работ, услуг). В частности, это возможно при изменении цены или тарифа, уточнении количества отгруженных товаров.

Налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 120; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!