Налоговые вычеты и возмещение налога

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты при выполнении следующих условий:

1) товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары (работы, услуги) приняты к учету;

3) имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в случае отгрузки таких товаров (работ, услуг).

Факт оплаты товаров остается обязательным условием только в отношении сумм НДС, уплачиваемых на таможне при ввозе товаров в РФ, а также в отношении сумм НДС, удержанных налоговыми агентами.

Налоговым вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет, в случае возврата товара, а также при расторжении договоров и возврата сумм авансовых платежей.

Если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, не облагаемых НДС, то суммы НДС, предъявленные поставщиками, не подлежат вычету, а учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг).

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Если налогоплательщик получает освобождение от уплаты НДС или переходит на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД), то суммы НДС по имуществу, которое будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. Суммы налога подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, а учитываются в составе прочих расходов.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, то образовавшаяся разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета. Возмещение НДС (зачет или возврат) производится по результатам камеральной налоговой проверки, определяющей обоснованность возмещения.

Уплата налога.Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию и уплатить НДС до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 137; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!