Налоговая база. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база исчисляется в зависимости от используемой специфической, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.

Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу измерения. При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Так определяется налоговая база при реализации вин, этилового спирта, пива и т.д.

Адвалорные ставкиустанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС.

Налоговая база при передаче подакцизных товаров, реализации на безвозмездной основе, совершении бартерных операций определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавшем в предыдущем налоговом периоде. Если в предыдущем налоговом периоде не было реализации этих товаров, то их стоимость определяется исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС.

Комбинированные налоговые ставкисостоят из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок. Сумма акциза по комбинированным ставкам исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам.

При применении комбинированных ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при использовании специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

В настоящее время комбинированные ставки установлены на табачные изделия. Например, в 2010 году на сигареты с фильтром применяется ставка акциза: 550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук.

Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке табачных изделий, и количества пачек табачных изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию РФ:

RS = MRP x N,

где RS – расчетная стоимость, руб.;

MRP - максимальная розничная цена, указанная на пачке табачных изделий, руб.;

N - количество пачек табачных изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию РФ, штук.

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям организациями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на пачку табачных изделий отдельно по каждому наименованию.

Как и по другим налогам, при определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

В налоговую базу по акцизам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, включаются также суммы авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по ввозимым товарам определяется в зависимости от применяемой налоговой ставки. Если в отношении ввозимых товаров применяются твердые (специфические) ставки, то налоговая база устанавливается в общем порядке: как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

При применении адвалорных (в процентах) ставок налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.

Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

Налоговый период по акцизам – календарный месяц.

Налоговые ставки.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 105; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!