Порядок исчисления акциза

Порядок исчисления акциза зависит от применяемой ставки (специфической, адвалорной или комбинированной).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

С = О x А,

где С – сумма акциза;

О – налоговая база в натуральном выражении;

А – ставка акциза, в рублях.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

С = НБ x Ст,

где НБ – налоговая база в стоимостном выражении, рублей;

Ст – ставка акциза, %

Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза определяется следующим образом:

А = СС x Н + РСт x Ас,

где А – сумма акциза, руб.;

СС – специфическая налоговая ставка, руб.;

Н – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, штук;

РСт – расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, руб.;

Ас – адвалорная налоговая ставка, %.

Налогоплательщики должны вести раздельный учет подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам. Если плательщик раздельный учет не ведет, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Общая сумма акциза по подакцизным товарам представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Датой реализации подакцизных товаров является день отгрузки или передачи соответствующих подакцизных товаров.

Налогоплательщик при реализации подакцизной продукции (за исключением операций с нефтепродуктами) предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. При этом в первичных учетных документах, счетах-фактурах и расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. Исключение составляют случаи реализации продукции за пределы РФ.

Если операции по реализации освобождены от обложения акцизами, то в документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

При реализации подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизной продукции, являются расходами, которые по-разному отражаются плательщиком и покупателем продукции. Исчисленная налогоплательщиком сумма акциза относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. У покупателя эти расходы учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 124; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!