Финансовые ресурсы предприятия

Собственный капитал предприятия (сформированная часть этого капитала, источником которой является уставный капитал) представля­ет собой основу его развития.

Кроме собственного капитала предприятие может использовать в своей деятельности и дополнительные средства, полученные из других источников.

В процессе функционирования предприятие использует начальный собственный капитал для формирования нового капитала и выполне­ния уставных и неуставных задач, свойственных функциональным на-

значениям предприятия. Предприятие для выполнения поставленных целей формирует, распределяет и использует все возможные и не запре­щенные законодательством финансовые ресурсы и резервы.

Категории капитала предприятия тесно связаны с категориями ре­сурсов и резервов.

К финансовым резервам предприятия относятся фонды денежных средств и другие фонды, которые имеют денежную оценку и целевую направленность в соответствии с поставленными целями и задачами. Как правило, в названии финансового резерва (фонда) проявляется на­правленность использования его средств (амортизационный, инвести­ционный, страховой, накопительный и др.). В отличие от финансовых ресурсов предприятия финансовые резервы специально накапливаются в течение определенного периода, используются только на соответству­ющие цели и в определенные моменты времени. Нецелевое использо­вание средств резервных фондов возможно только в оперативной дея­тельности, как временный источник финансирования мероприятий, с последующим возвратом средств в состав фонда по окончании отчетно­го периода или в момент наступления условий предполагаемого исполь­зования средств резервов по целевому назначению. Не разрешается не­целевое использование средств бюджетных фондов и приравненных к ним.

Источниками средств резервов (фондов) являются все источники формирования и увеличения капитала предприятия. В зависимости от целевой направленности и законодательного регулирования деятельно­сти предприятий источниками резервов могут выступать и денежные средсгва, включаемые в издержки (себестоимость реализованной про­дукции), например: ремонтных фондов, амортизационного фонда, не­которых видов негосударственных страховых и пенсионных фондов.

В своем внешнем проявлении капитал, финансовые ресурсы и фи­нансовые резервы материальны. Они состоят, например, из материалов, сырья, топлива, основных фондов и выражены (или могут быть выра­жены) в денежной форме. Финансовые ресурсы и резервы являются частью общих ресурсов и резервов предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой совокуп­ность капитала, имущества и других средств предприятия, выра­женных в денежной форме, которые находятся в распоряжении этого предприятия, используются или могут быть использованы им в процессе финансово-хозяйственной деятельности, для выполнения своих функций.

Финансовыми ресурсами (финансовым потенциалом) предприятия, как правило, называют всю совокупность имеющихся и возможных фондов и средств предприятия, имеющих денежную оценку, которые могут быть использованы в процессе финансово-хозяйственной дея­тельности для получения прибыли.

Финансовые ресурсы представляют собой финансовый потенциал предприятия в определенно заданных условиях. Финансовый потен­циалрассчитывается в том случае, если происходит изменение струк­туры финансовых ресурсов или их источников во взаимосвязи с изме­нением целей и задач деятельности предприятия.

К внутренней части финансовых ресурсов предприятия относят:

• Собственный капитал предприятия в денежном выражении. Этот ка­питал является основной составной и активной частью финансовых ресурсов предприятия. От его структуры и объемов зависят: показа­тели деятельности, величина выручки и прибыли, доходов и диви­дендов и т. д. Предприятие использует в своей деятельности создав­шуюся структуру капитала, но при изменении направлений развития может быть изменена и материально-вещественная форма собствен­ного капитала. Именно возможность изменения структуры собствен­ного капитала и позволяет относить его к ресурсам предприятия.

• Имущество, находящееся в распоряжении предприятия на правах соб­ственности, выраженное в денежной оценке. Имущество, находяще­еся в распоряжении предприятия, не участвует в производственном процессе. Его величина и структура в конкретный момент не влияют на результаты деятельности предприятия и не приносят прибыли. Возможность реализации, изменения функционального назначения имущества предприятия предопределяет его отнесение к финансовым ресурсам.

• Прочие собственные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. В распоряжении предприятия всегда находятся оп­ределенные фонды и средства, которые учитываются:

- в определенных специальных фондах внутри предприятия, сред­ства которых невозможно в данный момент использовать в деятельности предприятия;

- в определенных специальных фондах вне предприятия, средства которых используются в целях развития других предприятий или организаций;

- и другие.

К внешней части финансовых ресурсов предприятия относят:

• Заемные денежные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. К такой части ресурсов относят все суммы креди­тов, ссуд и займов в денежном выражении, которые используются на предприятии и могут принимать различные материальные формы.

• Привлеченные фонды и средства, имеющие денежную оценку, вре­менно или постоянно находящиеся в распоряжении предприятия. Такие фонды могут находиться в конкретный момент в натуральной(материальной) и денежной форме. Возможность изменения их ве­щественного содержания делает их финансовыми ресурсами пред­приятия.

Например. Товарный кредит первоначально выдается определенны­ми видами товаров. После реализации товаров сумма кредита перехо­дит в денежную форму. В последующие моменты указанная сумма де­нежных средств и может быть преобразована в форме основных средств, материалов, запасных частей и т. п.

• Имущество в денежной оценке, находящееся в оперативном распоря­жении предприятия в форме доверительного управления, аренды, лизинга и т. д. Такое имущество находится в распоряжении предпри­ятия в определенные периоды и может быть использовано в качестве финансового ресурса:

- при эффективном его использовании для целей развития предпри­ятия (перевода из разряда имущества в разряд капитала);

- при передаче в субаренду другим предприятиям с целью получе­ния доли прибыли;

- и другие.

Финансовые ресурсы в бухгалтерском учете отражаются в активе Бухгалтерского баланса предприятияи не подразделяются на внут­реннюю и внешнюю части.

Структура финансовых ресурсов предприятия неодинакова в зави­симости от рассматриваемого временного периода:

• В оперативной деятельности — краткосрочный период. В оператив­ной деятельности предприятие использует весь спектр имеющихся финансовых ресурсов. Величина их увеличивается за счет того, что используются ресурсы, имеющие конкретное целевое назначение в текущей и перспективной деятельности, за счет их временного неце­левого использования.

Например. Средства амортизационного фонда предназначены на восполнение изношенных основных фондов и средств предприятия. Эти средства накапливаются до определенной суммы, достаточной для при­обретения необходимых основных фондов и средств. Одновременно, они не обособляются и постоянно находятся в производстве. Предприя­тие использует их на приобретение материалов, топлива и т. д. - не по назначению в период накапливания.

Невозможно использовать не по назначению лишь средства, полу­ченные из бюджетных фондов и приравненные к ним.

• В перспективной деятельности - долгосрочный период. Структура и объем ресурсов в долгосрочном периоде также ориентированы на по­стоянные ресурсы предприятия. Однако особое внимание уделяется новым финансовым ресурсам или реструктуризации старых в связи с перспективами развития предприятия.

Структура ресурсов и их величина также неодинаковы:

• В текущей деятельности - в рамках финансового года. В текущей де­ятельности состав ресурсов зависит от того, какую деятельность осуществляет предприятие и не изменяется ли ее направленность разви­тия. Как правило, предприятие использует только постоянные ресур­сы, находящиеся в распоряжении предприятия. Кроме того, предпри­ятие может использовать часть ресурсов, предназначенных для развития и совершенствования структуры капитала на перспективу.

• В инвестиционной сфере. Ресурсы предприятия ограничены тем, что для инвестирования в различные направления деятельности, инвес­тиционные проекты и т. д. объединяют в себе только ресурсы, созда­ваемые из свободных собственных, заемных и привлеченных денеж­ных фондов и средств. В инвестиционной сфере не используются ресурсы, занятые в текущей деятельности предприятия. Основным источником таких ресурсов являются фонды накоплений предприя­тий.

Источниками формирования и увеличения финансовых ресур­сов (финансового потенциала) предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства в денежной оценке. Структура источников финансовых ресурсов аналогична структуре источни­ков формирования и увеличения капитала предприятия. Однако ве­личина их может быть больше за счет источников формирования имущества и других средств, не входящих в состав капитала пред­приятия.

Оценка объемов, структуры и источников финансовых ресурсов (фи­нансового потенциала) предприятия в денежном выражении является основой для:

• оценки стоимости предприятия;

• оценки стоимости имущества предприятия;

• расчетов и обоснований эффективности инвестиционных проек­тов и решений;

• организации деятельности предприятия в условиях новых сфер применения капитала;

• принятия решений в соответствии с законодательством о несостоя­тельности (банкротстве) предприятий;

• принятия решений об использовании свободных денежных средств на финансовом рынке;

• и т. п.

Контрольные вопросы

1.Раскройте экономическую сущность финансовых ресурсов и резервов, финансового потенциала организации (предприятия).

2.Дайте определения финансовых ресурсов организации (предприятия).

3.Как отражаются финансовые ресурсы и их источники в балансе орга­низации (предприятия)?

4.Охарактеризуйте структуру финансовых ресурсов организации (пред­приятия).

5.Назовите основные финансовые резервы деятельности организаций (пред­приятий).

Тема 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

К одному из основных методов и этапов управления финансами от­носят процесс финансового планирования на уровне предприниматель­ских структур - в организациях (на предприятиях и в корпорациях).

Как и управление в целом, планирование в организациях (на пред­приятиях и в корпорациях) представляет собой деятельность, направ­ленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанно­сти финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т. п.

Финансовое планирование организаций(предприятий) - это це­ленаправленная деятельность в процессе организации и управле­ния по формированию, распределению и использованию централи­зованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающаяся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требова­ниями законодательства, целями развития организации (предпри­ятия) и интересами предпринимателя(собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние фи­нансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возмож­ности организации (предприятия). Именно в процессе финансового пла­нирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Основными объектами финансового планирования являются отно­шения по поводу:

• планирования формирования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования распределения централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования использования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• контроля за формированием, распределением и использованием де­нежных фондов и средств.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывает­ся из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планиро­вание отдельных финансовых показателей и планирование совокупнос­ти показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 12).

Основными принципами финансового планированияв органи­зациях (на предприятиях) являются:

• принцип единства,который предполагает единство методологии разработки финансовых планов и расчетов финансовых показателей, целей и задач развития;

Рис. 12. Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

принцип системности,который объединяет в себе сочетание и сис­тему между: совокупностью подразделений; координации действий; принцип научности,состоящий в том, что в процессе финан­сового планирования необходимо сочетание действия экономи­ческих законов и влияния законодательных и нормативных до­кументов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов;

принцип участия,когда все участники процесса планирования вза­имозависимы и ответственны за результаты;

принцип непрерывностизаключается в том, что планирование осуществляется в рамках единого производственного цикла; фи­нансовые планы должны разрабатываться непрерывно и сменять один другого с учетом изменяющихся внутренних и внешних ус­ловий;

принцип гибкости (маневренности)состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направ­ления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств;

• принцип точностипредполагает детализацию и конкретизацию це­лей, задач и показателей;

• принцип соответствиясроков расчетов, то есть учет времени по­ступления и использования денежных и других финансовых средств(соответствия сроков получения и использования денежных средств);

• принцип платежеспособностипредусматривает, что планирование движения денежных средств должно обеспечивать поддержание пла­тежеспособности организации (предприятия) в любое конкретное время, то есть обеспечение расчетов с бюджетом, фондами, кредито­рами и т. п.;

• принцип самофинансированияпредполагает необходимость пре­имущественного использования собственных финансовых ресурсов и средств по сравнению с заемными;

• принцип рентабельностизаключается в необходимости выбора де­шевых способов инвестирования, финансирования мероприятий

и т. д.;

• принцип сбалансированностирисков предопределяет сочетание в финансовом планировании направленности развития и величины рис­ков;

• принцип единоначалияпредполагает решающее слово предприни­мателя (собственника) в вариантах решения конкретных задач с уче­том его интересов;

• принцип коммерческой тайнызаключается в том, что любая ин­формация, связанная с разработкой финансовых планов и показате­лей, сами величины показателей представляют коммерческий инте­рес для других субъектов хозяйствования с целью изменения положения на рынке;

• принцип конъюнктуры рынкапредусматривает необходимость учета возможности организации (предприятия) в обеспечении потреб­ностей рынка.

ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

К основным методам финансового планирования можно отнести:

• Балансовый метод.Сущность и содержание балансового метода в финансовом планировании состоит в том, что путем построения ба­ланса достигается увязка имеющихся ресурсов и фактической потреб­ности (источников формирования).

В практической деятельности балансовый метод применяется ши­роко, например для расчета материальных, трудовых и т. д., финансо­вых ресурсов, движения денежных потоков и фондов, платежных ка­лендарей, доходов и расходов организации (предприятия).

Балансовый метод состоит в увязке, например, остатков средств на начало периода, движения средств в течение периода и остатков средств на конец периода и определении, балансировании величины поступле­ний средств с их расходованием.

• Расчетно-аналитический метод.Содержание метода заключается в том, что прогнозирование плановых показателей на будущий период производится на основе анализа фактических данных предыдущего периода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязь показателей не может быть установлена прямым способом, а опреде­ляется косвенно - на основе изучения динамики за ряд предшествую­щих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится эксперт­ная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценки исследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь, факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основе этого предлагаются конкретные управленческие решения.

• Нормативный метод.Содержание нормативного метода заклю­чается в использовании заранее разработанных и установленных норм и нормативов, например в потребности предприятия в от­дельных видах ресурсов и источниках их образования. В системе финансового планирования используются различные государ­ственные, муниципальные, региональные, отраслевые и внутрен­ние нормы и нормативы. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, банковского рефинансирования, тарифы отчис­лений в государственные бюджетные и внебюджетные фонды, амортизационных отчислений и прочие, включая и установлен­ные в организации (предприятии). К нормам относятся: нормы обязательных резервов, минимальный размер оплаты труда, ус­тойчивой дебиторской и кредиторской задолженности, запасов и затрат и прочие, в том числе установленные самой организацией(предприятием).

Этот метод является внешне самым простым, так как, зная норму или норматив и объемную величину показателя, умножением можно вы­числить величину искомого финансового показателя.

Расчет же норм и нормативов является основой для составле­ния бюджетов организации (предприятия) в целом и по направле­ниям развития.

• Метод оптимизации плановых решений.Содержание метода сво­дится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов для избрания наиболее оптимальных. При этом в качестве ори­ентиров, например, могут применяться: минимумприведенных затрат; текущих затрат; вложений капитала при наибольшей эф­фективности его использования; времени оборачиваемости обо­ротного капитала или максимумприведенной прибыли; выруч­ки (дохода, прибыли) на рубль вложенного капитала; доходности капитала; сохранности и увеличения финансовых ресурсов.

Экономико-математический метод.Содержание метода состоит в том, что он позволяет найти и обосновать количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияю­щими на их величину. Такая взаимосвязь исследуется на основе применения моделей экономико-математического анализа, которые пред­ставляют собой точное математическое описание деятельности с по­мощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, не­равенств и т. п.). Математические модели из общего числа факторов (количественные и иные показатели) отбирают существенные факто­ры и их взаимосвязи и зависимость с результирующим показателем на основе одно- или многофакторных математических программ.

Применение экономике-математического метода включает в себя балансовый метод, расчетно-аналитический метод и прочие способы анализа и расчетов финансовых показателей. Как правило, этот метод применяется в крупных организациях (предприятиях) - корпорациях, транснациональных компаниях и др.

• Сетевой метод.Этот метод также применяется в крупных органи­зациях (предприятиях) и позволяет на основе сетевых графиков или моделей: описать организационную и технологическую пос­ледовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных операци­ях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовые ресурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собой информационную модель, отражающую процесс выполнения комп­лекса операций, направленных на достижение цели или конкретных задач.

• Программно-целевой метод.Содержание этого метода включает в себя: формирование и оптимизацию программы; обоснование коли­чества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот метод является по своей сути комплексным управлением деятельностью организации (предприятия) по определенному направлению разви­тия. Содержание его заключается в комплексном применении всех имеющихся методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование- расчет и обоснование финансо­вых показателей, которые используются в процессе принятия уп­равленческих решений. Финансовый прогноз - это расчет финан­сового показателя при заранее известных и обусловленных параметрах и границах.

Финансовое программированиепредставляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход.

Расчет финансовых показателей на основе имеющейся инфор­мационной базы может включать в себя такие приемы, как, напри­мер, дисконтирование, индексация.

Основными задачами финансового планированияорганизации (предприятия) являются:

• обеспечение производственного и социального развития органи­зации (предприятия) за счет эффективного использования соб­ственных финансовых ресурсов и резервов;

• увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов произ­водства и оптимизации системы влияния государственного регулиро­вания на деятельность организации (предприятия);

• обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидно­сти и платежеспособности.

В соответствии с основными задачами финансового планирования разрабатываются и конкретные пути их решения:

• определяются стратегические цели развития организации (предприя­тия) в форме комплекса финансовых показателей: выручки (дохода), издержек (себестоимости), прибыли, инвестиций, денежных потоков и т. п.;

• устанавливаются стандарты по оформлению учетной и финансо­вой документации и отчетности;

• обосновываются пределы использования финансовых ресурсов и ре­зервов и источники их формирования;

• разрабатываются мероприятия по оптимизации расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими организациями, кре­диторами, дебиторами и т. д.

Основными объектами финансового планирования являются:

• затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реали­зованной продукции) и их формирование;

• выручка (доход), ее формирование и использование;

• прибыль, ее формирование и использование;

• фонды специального назначения и их использование, источники формирования;

• платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

• инвестиции и источники инвестирования;

• и другие.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение финансового планирования в организации (предприя­тии).

2.Каковы объекты финансового планирования в организации (на пред­приятии)?

3.Назовите основные этапы финансового планирования в организации(на предприятии).

4.На основе каких принципов организуется процесс финансового пла­нирования в организациях (на предприятиях)?

5.Какие основные методы применяются в финансовом планировании в орга­низациях (на предприятиях)?

6.Охарактеризуйте цели и задачи финансового планирования в организа­циях (на предприятиях).

7.Какие показатели используются в процессе финансового планирования?

8.Охарактеризуйте основные методы планирования показателей финансо­вых планов.

Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)

Конкретное проявление процесса финансового планирования орга­низации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и испол­нении финансовых планов.

Финансовый план представляют собой совокупность доку­ментов определенной формы, которые характеризуют опреде­ленные стороны финансовых отношений организации (предпри­ятия).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам госу­дарственной власти и управления. Однако косвенное требование их составления предопределяется требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятель­ности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

• оперативныефинансовые планы, которые составляются на период - месяц, декаду или неделю;

• текущиефинансовые планы - на год с поквартальной разбивкой;

• среднесрочныефинансовые планы - на плановый период от одногогода до трех лет;

• перспективные (долгосрочные)финансовые планы - на пять и бо­лее лет планового периода;

• программныефинансовые планы - на конкретные периоды внедре­ния и использования программ предпринимательской деятельностипо сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только незначи­тельным количеством организаций (предприятий).

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, раз­рабатываются только оперативные финансовые планы, так как не­возможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг), и т. п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабаты­ваться, как правило, со средних организаций (предприятий), где моти­вами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепле­ние на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов являются разработка наиболее эффективных путей использова­ния прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финан­совых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансо­вых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции; наиболее эффективное использование свобод­ных денежных и иных ресурсов, прибыли; оптимизация влияния на де­ятельность системы государственного регулирования, в том числе сис­темы налогообложения и т. д.

Программные финансовые планы разрабатываются по мере необхо­димости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исход­ной информации, результатов деятельности и определением центров от­ветственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, опреде­ляющую потребность предприятия в денежных средствах на пред­стоящий период и последовательность действий по исчислению по­казателей - разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

• Баланс доходов и расходовхарактеризует поступление и расходова­ние денежных средств на планируемый период - разрабатывается на квартал, год, программу.

• Инвестиционный планотражает потребность в денежных ресур­сах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источни­ки их формирования - разрабатывается на квартал, год, програм­му.

• Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков - разрабатывается на квартал, год, программу.

• Валютный планпоказывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте - разрабатывается на квартал, год, про­грамму.

• Прогноз баланса активов и пассивовотражает величину показа­телей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении пред­стоящего периода - разрабатывается на год, программу.

• План движения денежных ресурсовотражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период - разрабаты­вается на квартал, год, программу.

• Платежный календарь (баланс)отражает доходы и расходы на предстоящий период - разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.

Кассовая заявка (план)отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах - разрабатывается на квартал.

• Разработочные таблицы.Такие таблицы составляются и раскрыва­ют или дополняют характеристики определенных сторон финансо­вых показателей, в том числе:

1. План распределения валовой и чистой прибылиотражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли - разрабатывается на квартал, год, программу.

2. План взаимоотношений с бюджетомпоказывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государ­ственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов - раз­рабатывается на квартал, год, программу.

3. План налогов и отчислений(налоговый бюджет) отражает вза­имоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств - разрабатывается на квартал, год, программу.

4. Расчет амортизационных отчисленийпо методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.

5. План потребности в оборотных средствахотражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покры­тия и пополнения.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 289; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!