Прочие

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового плани­рования используются стандартные формы отчетности, которые орга­низация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т. п.

Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов пред­приятия (издержек), связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (табл. 1).

ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК И ВЫРУЧКИ (ДОХОДА)

В процессе хозяйственной деятельности организация (предприятие) производит комплекс денежных и иных затрат и расходов, которые мо­гут быть выражены в денежной оценке.

В экономической терминологии затраты предусматривают мо­мент возмещения (например, издержки производства), расходы -не предусматривают момента возмещения (например, затраты на переоценку основных фондов).

Затраты и расходы могут быть явными (выраженными в коли­чественных показателях) и неявными (такие, как затраты труда соб­ственника предприятия, которые количественно не определены). Явные затраты называются бухгалтерскими, неявные - экономиче­скими.

Исходя из экономического содержания и назначения затраты и расходы объединяются в несколько групп:

• на воспроизводство основного и оборотного капитала. Такие затраты связаны с созданием, реконструкцией, расширением ос­новного и оборотного капитала и осуществляются за счет соб­ственных средств предприятия и прибыли;

• на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Эти зат­раты связаны с использованием основного, оборотного капита­ла и трудовых ресурсов на соответствующие цели. Они возмеща­ются из выручки от реализации продукции, работ и услуг;

• на социально-культурные программы. Они включают в себя затраты, например, на повышение квалификации работников, подготовку кад­ров, бытовые услуги работникам и возмещаются из собственных средств предприятия или прибыли;

• на операционные (разовые) расходы.

По источникам покрытия затраты подразделяются на финанси­руемые:

• за счет собственных и привлеченных источников;

• за счет бюджетных средств;

• за счет кредитных (заемных) ресурсов.

В зависимости от принимаемых решений затраты подразделя­ют на: вмененные (обязательные) и альтернативные (возможные с точки зрения оптимальности); производственные и торговые.

Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (работ, услуг), являются издержками (в российской практике - себестоимо­стью). Соответственно, в плановых расчетах используется показа­тель «себестоимость продукции»:

• цеховой, которая складывается из затрат по центрам ответствен­ности;

• производственной, которая включает в себя совокупность всех зат­рат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг);

• торговой, которая объединяет затраты по сбыту продукции (ра­бот, услуг);

• полной, которая включает затраты на производство и реализа­цию продукции (работ, услуг).

Кроме того, все издержки подразделяются на:

• условно-постоянные (зависимые от объемов производства и реа­лизации продукции, работ и услуг) и условно-переменные (зави­симые от данных объемов);

• прямые (распределяемые на продукцию прямым способом) и кос­венные (распределяемые косвенными методами);

• текущие и капитальные;

• основные и вспомогательные (накладные);

• одноэлементные и комплексные;

• нормируемые и ненормируемые.

В бухгалтерском учете издержки отражаются по методу начислений (по отгрузке), а в финансовых (налоговых) расчетах:

• до 01.01.2002 г. - как правило, по методу оплаты (по поступлениюденежных или иных средств на счета или в кассу организации);

• с 01.01.2002 г. - по методу начисления (по отгрузке);

• по кассовому методу (по оплате) при условии, если в среднем запредыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации то­варов (работ и услуг) без учета налога на добавленную стоимостьи налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каж­дый квартал;

Выбор формы учета определяется организацией (предприяти­ем) самостоятельно.

Классификация расходов в Российской Федерации в соответ­ствии с правилами ведения бухгалтерского учета состоит из следу­ющих групп (без выделения издержек) при условии наличия догово­ра, определения суммы и уверенности уменьшения эффекта организации (предприятия):

• расходы, не относимые на издержки. Расходы по приобретению (созданию) внеоборотных активов; вклады в уставные капиталы

других организаций; покупка не с целью перепродажи ценных бумаг; благотворительные взносы; перечисления средств по договорам ко­миссии, предоплате, авансам, задаткам, погашению кредитов, займов и т. п.;

• расходы по обычным видам деятельности.Расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретени­ем и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Они состоят из элементов расходов: материальные затраты, зат­раты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амор­тизация, прочие затраты;

• прочие операционные расходы.Расходы по предоставлению прав; по участию в уставных капиталах; по продаже, выбытию и про­чему списанию основных средств и иных активов; по займам и кредитам, прочим расходам;

• прочие внереализационные расходы.Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение убытков; убытки прошлых лет; списание задолженности; курсовые разницы; уценка и прочие расходы;

• прочие чрезвычайные расходы.

Таким образом, к издержкам относятся лишь расходы по обыч­ным видам деятельности и часть внереализационных и чрезвычай­ных расходов, относящихся к производству и реализации продук­ции, работ и услуг.

Бухгалтерские расходы (в том числе издержки) в целях налого­обложения корректируются в соответствии с законодательным установлением ограничений до 01.01.2002 г., например, по: коман­дировочным расходам, расходам на подготовку кадров, аморти­зационным отчислениям, заработной плате, представительским расходам, расходам по рекламе, использованию личного автотранс­порта.

Налоговый кодекс Российской Федерациипредусматривает сле­дующее деление издержек:

• расходы, связанные с производством и реализацией,которые вклю­чают в себя (каждый из указанных видов издержек подробно изло­жен в соответствующих статьях Налогового кодекса):

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хране­нием и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус­луг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и разработки;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы.

• внереализационные расходы,в состав которых входят:

- расходы по имуществу, переданному в аренду или по лизингу;

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

- расходы по организации выпуска и обслуживанию собствен­ных ценных бумаг;

- отрицательная курсовая разница, полученная при переоценке имущества и требований; отрицательная (положительная) курсо­вая разница вследствие отклонения курса валют;

- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

- расходы по ликвидации основных средств, содержание закон­сервированных объектов;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы по операциям с тарой и прочие.

К внереализационным расходам приравниваются:

- убытки прошлых налоговых периодов;

- суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковойдавности истек, а также суммы долгов, нереальных к взыска­нию;

- потери от брака, всех видов простоев, стихийных бедствий идругие.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (ра­бот, услуг) собираются все издержки, и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, вы­ручка от реализации продукции, работ и услуг) с учетом их коррек­тировки на изменения издержек в остатках нереализованной про­дукции на начало и конец планируемого периода.

При расчете издержек по начислению (отгрузке) в состав остатков на начало и на конец планируемого периода входят издержки в готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. При расчете издержек по оплате в состав остатков на начало года дополнительно включаются: издержки в товарах на ответственном хранении; издержки в товарах отгруженных, срок оплаты которых ис­тек. Издержки в остатках на начало планируемого года обязательно пе­ресчитываются в плановые условия с учетом уровня инфляции, измене­ния цен на сырье, уровня заработной платы и т. п. .

Совокупность издержек (затрат, расходов) организации (предприя­тия) представляет собой:

- уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и(или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капи­тала организации (предприятия) по ГТБУ 10/99;

состав затрат по производству и реализации продукции (работ, ус­луг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),... учи­тываемых при налогообложении прибыли в соответствии с Поста­новлением Правительства Российской Федерации № 552;

- обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществ­ленные организацией (предприятием) в соответствии с частью 2 На­логового кодекса Российской Федерации.

Указанная совокупность затрат и расходов в бухгалтерском учете отражается в полном объеме и для целей налогообложения корректиру­ется в связи с законодательно установленными лимитами, нормами и нормативами и другими ограничениями.

Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. В российском законодательстве предусмотрено несколько вариантов пе­рехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и, соответствен­но, выручкой (доходом) организации (предприятия) признается увели­чение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой орга­низации (предприятия), за исключением вкладов участников (собствен­ников имущества). Выручка признается только при наличии условий: права на получение выручки по договору; определения суммы выручки; уверенности увеличения экономических выгод организации (предприя­тия); перехода права собственности.

Выручка в экономической литературе определяется по-разному: выручка от продаж; доход; выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг. Исходя из этого по-разному определяются структура вы­ручки и ее объем.

Выручка(доход) в соответствии с правилами ведения бухгал­терского учета- ПБУ 9/99(без выделения выручки от реализации про­дукции, работ и услуг) состоит из следующих групп доходов:

• Поступления, не относимые к выручке(доходу). Поступления отдругих юридических и физических лиц: сумм налога на добавлен­ную стоимость, акцизов, налога с продаж; экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог; в погашение кредита, займа.

Доходы от обычных видов деятельности.Выручка от продажи про­дукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, ока­занием услуг.

• Прочие операционные доходы.Поступления платы за временное пользование активами, правами; от участия в уставных капиталах других организаций; прибыль от совместной деятельности; от прода­жи основных средств и иных активов; процентов.

• Прочиевнереализационные доходы. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные акти­вы; поступления в возмещение ущерба; прибыль прошлых лет; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; дооценка; про­чие доходы.

• Прочие чрезвычайныедоходы.

Таким образом, к выручке от реализации продукции (работ, услуг) относятся лишь доходы от обычных видов деятельности и часть внереализационных и чрезвычайных доходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

В соответствии с требованиями части 1Налогового кодекса Рос­сийской Федерациидля целей налогообложения рассчитывается вы­ручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается пере­дача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (ра­бот, услуг) определяется по рыночным ценам.

Во второй части Налогового кодекса Российской Федерацииука­зывается, что доходом от реализации признается выручка от реа­лизации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и иму­щественных прав.

Выручка (доход)в соответствии с требованиями 2 части Нало­гового кодекса РФ включает в себя следующие группы доходов:

• суммы, исключаемыеиз доходов. К ним относятся суммы нало­гов, предъявляемые покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

• доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав.Признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных, выручка от реали­зации имущества и имущественных прав;

• внереализационные доходы.Такими доходами признаются, в част­ности, доходы:

- от долевого участия в других организациях;

- от операций купли-продажи иностранной валюты;

- в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договор­ных обязательств и сумм возмещения убытков;

От аренды и предоставления прав собственности; в виде про­центов по договорам займа, кредита, вклада и др.;

- в виде безвозмездно полученного имущества; в виде дохода прошлых лет и т.д.

- доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базыдля расчета налога на прибыль. Перечень таких доходов включаетв себя:

- авансы (предоплату) товаров организациями, определяющими до­ходы и расходы по методу начисления;

- залог или задаток в качестве выполнения обязательств;

- безвозмездная помощь полученная;

- возврат первоначальных взносов в хозяйственные общества илитоварищества; кредиты и займы полученные;

- бюджетные средства и другие.

Перечень выручки (доходов) четко определен, а, следователь­но, производится корректировка величины полученного дохода для целей налогообложения.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступ­лению денежных или иных средств). Выбор метода учета произво­дится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Выручка в бухгалтерском учете принимается в сумме, исчислен­ной в денежном выражении, равной величине поступления денеж­ных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской за­долженности в части, не покрытой поступлением.

Доходы (выручка) в соответствии с Налоговым кодексом Рос­сийской Федерации признаются двумя вариантами:

- при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в ко­тором они имели место, независимо от фактического поступле­ния денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи)товаров, работ, услуг, имущественных прав. Особенности опре­деления даты признания доходов имеются в определении суммы внереализационных доходов: дата подписания акта приема-пе­редачи, дата расчета или предъявления документов, дата начис­ления процентов, последний день отчетного (налогового) перио­да, совершения операций, дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;

- при кассовом методе в том отчетном (налоговом) периоде, в ко­тором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или) имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определения даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квар­тала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При расчете выручки по начислению (отгрузке) в состав остат­ков на начало и на конец планируемого периода входит выручка в готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. При расчете выручки по оплате в состав остат­ков на начало года дополнительно включаются: выручка в товарах на ответственном хранении; выручка в товарах отгруженных, срок оп­латы которых истек. Выручка в остатках на начало планируемого года обязательно пересчитывается в плановые рыночные цены планируе­мого года и условия реализации с учетом уровня инфляции, состоя­ния рынка и т. п.

Основными факторами, влияющими на величину выручки от реа­лизации продукции (работ, услуг), на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек; объем производ­ства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединя­ют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являют­ся факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначи­тельно. Величина влияния факторов зависит от организационной струк­туры организации (предприятия).

Совокупность выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других доходов организации (предприятия) представляет собой сово­купный доход, облагаемый налогом на прибыль и налогом на доходы в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанная совокупность доходов в бухгалтерском учете отражается в полном объе­ме и для целей налогообложения корректируется в связи с законодательно установленными лимитами, нормами и нормативами.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собираются все издержки, и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, выручка от реали­зации продукции). В смете затрат также рассчитывается выручка в пла­новых рыночных ценах реализации и другие поступления доходов, не связанных с реализацией продукции (работ, услуг). Таким образом, смета затрат представляет собой свод издержек, затрат и расходов организа­ции (предприятия) и свод доходов на планируемый период деятельнос­ти по всем направлениям.

Одновременно с планированием величины выручки (доходов) пре­дусматривается и планирование распределения (использования) полу­ченных сумм денежных и иных средств организацией (предприятием) и собственником.

В процессе планирования самой величины выручки все затраты и расходы подразделяются на текущие и капитальные, то есть про­исходит распределение затрат на себестоимость продукции, работ и услуг или на прибыль организации (предприятия). В процессе планирования распределения (использования) выручки такое рас­пределение подтверждается. Использование денежных средств на капитальные затраты в процессе планирования согласовывается с собственником организации (предприятия).

Прежде всего, выручка уменьшается на величину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и т. п., и таким образом формируется величина валовой выручки. Затем вычитается полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг и формируется валовая прибыль (доход).

Для целей налогообложения полученная величина валовой при­были (дохода) по всем видам деятельности корректируется (умень­шается или увеличивается) в связи с законодательно установленны­ми нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величину используемых организацией (предприятием) льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемой прибыли (дохода) вычитается сум­ма налога на прибыль и налога на доходы по законодательно уста­новленным ставкам.

Полученная величина прибыли (за минусом уплачиваемых штра­фов, пеней, неустоек и налогов и отчислений, производимых за счет фи­нансовых результатов) представляет собой чистую (нераспреде­ленную) прибыль, которая остается в распоряжении организации (предприятия) и распределяется по усмотрению собственника. Рас­пределение чистой прибыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходов на текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами в организациях (предприятиях) формируются такие основные фонды, как фонды накоплений, фонды потребления, резервные фонды. Фонды пред­приятия могут включать в себя:

фонды накопления: финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансирование капитальных вложений в обо­ротные фонды; все капитальные вложения в социальную сферу; финансовые вложения в другие предприятия и финансовые струк­туры; возврат долгосрочных ссуд, все резервные фонды; благотво­рительные взносы; прочие;

фонды потребления: все премии работникам; содержание социаль­ной сферы организации; удешевление; покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионное страхование работников; сверхлимитное использование средств в части потребления и прочие.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение и раскройте экономическую сущность затрат, рас­ходов и издержек организации (предприятия).

2. Как классифицируются затраты?

3. Охарактеризуйте понятия условно-постоянные и условно-переменныезатраты.

4. В чем состоит роль законодательного закрепления состава затрат дляорганизации (предприятия)?

5. Расшифруйте состав затрат в целях осуществления бухгалтерскогоучета в организации (предприятия).

6. Охарактеризуйте структуру затрат для целей налогообложения.

7. Как, по каким формулам осуществляется планирование издержек орга­низации (предприятия)?

8. Как, по каким формулам осуществляется планирование величинывыручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (предприя­тия)?

9. Дайте примерную схему планирования распределения, использова­ния выручки.

10.Как определяется выручка в бухгалтерском учете организации (предпри­ятия)?

11.Какие статьи затрат входят в выручку для целей налогообложения?

12.Какие факторы влияют на величину выручки от реализации продук­ции, работ и услуг и на общую выручку (объем продаж, доход и т. п.) орга­низации (предприятия)?

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздей­ствия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины при­были.

Прибыль является сложной экономической категорией и во внешнем проявлении имеет признаки превращенной формы. Эко­номическое содержание прибыли заключается не столько во внеш­нем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы про­явления - в степени развитости товарного хозяйства.

Как экономическая категория прибыль выражает сложные эконо­мические отношения между: предпринимателями (предприятиями) и работниками по поводу оплаты труда; между самими предпринимате­лями (предприятиями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (предприятиями) и государством по поводу взаи­моотношений с бюджетом и государственными централизованными фондами; между предпринимателями (предприятиями) и инвестици­онными институтами и т. д. Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроиз­водственного процесса - от стадии производства до стадии потребле­ния.

Прибыль представляет собой превращенную форму прибавоч­ной стоимости, сформированную впроцессе общественного вос­производства для удовлетворения различных интересов предприя­тия и его собственника (предпринимателя).

Прибыль как экономическая категория выполняет две функции: оце­ночную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, по­лученный в результате деятельности предприятия. Но так как при­быль является универсальным показателем, для оценки конкретных сто­рон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятий, а осуществление принципа самофи­нансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должна быть дос­таточной для финансирования определенных мероприятий. Можно вы­делить и третью функцию прибыли - основного источника доходов го­сударства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприя­тий.

Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибы­ли предприятия, поступающей в распоряжение собственника предпри­ятия, которая в последующем направляется на расширение производ­ства или личное потребление.

Величина прибыли организации (предприятия) во многом за­висит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма значитель­но, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам опреде­лить с большой степенью вероятности практически невозможно.

Различные толкования и понимание сущности и внешнего про­явления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показате­лями привели к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т. п. В настоящее время внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: балансо­вая прибыль, валовая прибыль, отраслевая прибыль, прибыль от реализации (продаж), прибыль от обычных видов деятельности, внере­ализационная, операционная и чрезвычайная прибыль, нало­гооблагаемая прибыль, чистая (нераспределенная) прибыль, чистая при­быль, нормальная прибыль, экстремальная прибыль, монопольная прибыль, экономическая и бухгалтерская прибыль, маржинальная при­быль, глобальная прибыль, экстремальная прибыль, оптимальная при­быль, консолидированная прибыль, предпринимательская прибыль и др. Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода. Опре­делим основные показатели:

- балансовая (валовая) прибыльпредставляют собой разницу меж­ду совокупной выручкой (доходом) и совокупными затратами орга­низации (предприятия);

- бухгалтерская прибыль- прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.;

экономическая прибыль— это чистая прибыль, остающаяся у предприятия после вычета всех затрат, включая альтернативные издержки распределения капитала владельца.

От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль, отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств, а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, как это имеет место быть при расчете бухгалтерской прибыли. То есть бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат или затрат отвергнутых возможностей.

В случае отрицательного значения экономической прибыли рассматривается вариант ухода предприятия с рынка.

Экономическая прибыль находится как разность между рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которого являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, умноженной на величину вложенного капитала.

Экономическая прибыль даёт возможность сравнить рентабельность вложенного капитала предприятия с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью, а также выразить полученную разницу в денежных единицах.

Экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов. Её положительное значение показывает, что предприятие заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для инвесторов, учредителей.

В случае обратной ситуации — это свидетельствует о том, что организация оказалась неспособна покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов. Отсутствие экономической прибыли может стать причиной оттока капитала из предприятия.

С точки зрения оценки эффективности, Показатель экономической прибыли позволяет получить более полное, по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли, представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов, в силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит ему реальное сохранение вложенных средств.

Поэтому показатель экономической прибыли более ёмок и полезен при принятии решения инвесторами о своих действиях в отношении ценных бумаг предприятия.;

- чистая прибыль- разница между выручкой организации (предпри­ятия) и экономическими издержками (явными и неявными);

- чистая (нераспределенная) прибыль- прибыль, остающаяся в рас­поряжении организации (предприятия) за вычетом причитающих­ся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей и санкций;

- налогооблагаемая прибыль- прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль;

- маржинальная прибыль- разница между выручкой от производ­ства и реализации продукции (работ, услуг) и переменными зат­ратами, отнесенными на эти производство и реализацию;

- нормальная прибыль- это минимальная прибыль, которая оста­ется у организации (предприятия) для поддержания стремления пред­принимателя в использовании своего капитала на данном предприя­тии;

- экстремальная прибыль- разовая прибыль, которую получают по рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к величине риска получения прибыли.

От правильности определения величины прибыли организации (предприятия) зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятель­ности и показателей, основными из которых являются: учет изме­нений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продук­цию и т. д.

Планирование прибыли организации (предприятия) включает в себя:

- планирование формирования величины прибыли;

- планирование использования полученной прибыли.

Это одновременно связанные, но и самостоятельные разделы про­цесса планирования.

В планировании величины прибыли организации (предприятия) дол­жны учитываться как общие положения, так и конкретные особенности деятельности, организационно-правовых форм собственности, условий взаиморасчетов и т. д. Могут применяться различные коэффициенты, корректирующие величину прибыли, например:

- прогноз процента рентабельности вложенного капитала;

- коэффициент прибыльности;

- коэффициент рентабельности.

Все эти коэффициенты связаны с критическими точками прибыль­ности (убыточности) деятельности организации (предприятия).

При планировании величины прибыли важно знать систему техно­логического построения производства, систему снабжения или сбыта, правильное составление бюджета производства, внешние условия хо­зяйствования, положение на рынке и многое другое.

К основным методам планирования прибыли организаций (предпри­ятий) относят:

I. Метод прямого счета.

II. Аналитический метод.

а) по уровню базовой рентабельности;

б) по уровню издержек на 1 руб. реализованной или произведенной продукции.

III.Совмещенный (комплексный) метод - как совокупность I и II методов.

IV.Нормативный метод (он является основой для внедрения систе­мы бюджетирования).

V Факторный метод, основанный на факторном анализе прибыли в зависимости от набора следующих факторов: ассортимент выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичность выпуска и реализации продук­ции (работ, услуг), качество продукции и др.

VI. Экономико-математический метод.

Метод прямого счета.Расчет прибыли при помощи этого метода осуществляется по каждому виду произведенной и реализованной про­дукции (работ, услуг) по всему ассортименту.

Принцип расчета заключается в том, что в расчет принимаются два показателя:

- объем продаж (объем реализации) - количество произведенной и реа­лизованной продукции (работ, услуг), умноженное на цену реализации;

- издержки (затраты) - полная себестоимость единицы произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), умноженная на ее количество.

Разница между этими двумя показателями является прибылью (убытком) от производства и реализации данного вида продукции (ра­бот, услуг). Такой метод применяется при небольшом количестве выпускаемой и реализуемой продукции (работ, услуг) и требует коррек­тировок в связи с изменением внешней среды хозяйствования.

Аналитическийметод. Основной принцип, применяемый для рас­чета прибыли данным методом, - это ориентация на уровень издержек или рентабельности на основе анализа деятельности организации (пред­приятия) за предшествующие периоды. В расчетах используются пла­новые, отчетные и уточненные данные.

Планирование прибыли по уровню базовой рентабельности произ­веденной и реализованной продукции (работ, услуг) осуществляется по следующим этапам:

- расчет базовой прибыли, которая определяется исходя из фактичес­ких отчетных данных, скорректированных на определенные измене­ния в отчетном (предшествующем планируемому) периоде;

- определение процента базовой рентабельности произведенной и реа­лизованной продукции (работ, услуг) в текущем году с учетом кор­ректировок - рассчитывается как соотношение прибыли к себестои­мости или прибыли к объему реализации (продаж);

- расчет планового объема произведенной и реализованной продукции(работ, услуг) в денежном выражении на планируемый год;

- расчет прибыли от реализации с учетом базовой рентабельности, когда объем умножается на базовый процент рентабельности;

- полученная величина прибыли корректируется на сумму прибыли, полученную от производства и реализации тех видов продукции (ра­бот, услуг), прибыль по которым рассчитывалась методом прямого счета.

Такой метод применяется только в том случае, если продукция (ра­боты, услуги) является сравнимой, т. е. выпускалась в предшествующем периоде.

При втором варианте - по уровню издержек на 1 руб. произведен­ной и реализованной продукции (работ, услуг) - расчеты прибыли осу­ществляются аналогично расчету по базовой рентабельности. Вместо показателя базовой рентабельности применяется показатель базовых издержек.

Плановая сумма прибыли в дальнейшем корректируется в связи с изменением влияния отдельных факторов, таких, как:

- изменения в ассортименте;

- изменения качества;

- изменения цен.

Совмещенный (комплексный) метод.Этот метод применяется в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую продук­цию (работы, услуги) - применяется аналитический метод расчета прибыли и несравнимую продукцию (работы, услуги) - применяет­ся метод прямого счета.

Аналитический метод применяется для проверки или сравнения.

Нормативный метод.Нормативный метод (метод бюджетиро­вания) применяется в том случае, если имеется возможность уста­новить нормы и нормативы расходования материалов, топлива, зарплаты по конкретным видам продукции (прямых и косвенных затрат) - по центрам ответственности организации (предприятия). Прибыль считается методом прямого счета, но при установлении конкретных заданий по использованию ресурсов предприятия по центрам ответственности. Этот метод представляет собой сочета­ние метода прямого счета с установлением норм и нормативов.

Факторный метод.Данный метод включает в себя следующие этапы планирования величины прибыли:

- определение базовых показателей отчетного периода (периодов) -валовую прибыль; прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прочие доходы и расходы; себестоимость продукции (ра­бот, услуг); величину структурных элементов себестоимости и др.;

- определение плановых показателей хозяйственной деятельности организации (предприятия) - рост объема производства и реали­зации продукции (работ, услуг); снижение себестоимости, изме­нение прочих доходов и расходов и т. д.;

- определение индексов инфляции: цен на выпускаемую и реализу­емую продукцию (работы, услуги); цен на потребляемые матери­альные ресурсы; цен на потребляемые трудовые ресурсы;

- определение индексов по другим изменениям, в том числе: амор­тизационных отчислений; прочих затрат.

Основной принцип расчетов состоит в том, что основная сумма прибыли рассчитывается любым методом планирования прибыли, а затем производится корректировка ее на инфляционные ожида­ния и другие изменения.

Экономико-математический метод.Он применяется только в круп­ных или сверхкрупных организациях (предприятиях), где имеется воз­можность использования большой учетной информационной базы, вы­числительной техники и компьютерных программ.

Показатели плановой прибыли используются в расчете: критичес­ких точек деятельности, точек безубыточности, финансовой прочности и независимости, самостоятельности развития организации (предприя­тия) и т. д.

Процесс управления прибылью включает в себя регулирование мас­сы и динамики прибыли организации (предприятия) и моделирование безубыточной деятельности в рамках стратегических и тактических задач.

Планирование распределения (использования) прибыли имеет не менее важное значение для развития организации (предприятия) и удов­летворения интересов собственника.

Распределение валовой прибыли и доходов является составной частью распределения выручки организации (предприятия). Данное рас­пределение тесно связано с системой налогового регулирования прибы­ли. Валовая прибыль корректируется для целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по исчислению и уплате налога на прибыль. Чистая прибыль - прибыль после налогооб­ложения - является источником дальнейшего развития организации (предприятия) и источником доходов собственника предприятия (пред­принимателя).

Схему распределения чистой (нераспределенной) прибыли можно представить в следующем виде (рис.).

Рис. Распределение чистой (нераспределенной) прибыли организации (предприятия)

Распределение и использование чистой прибыли организации (пред­приятия) регулируется государством косвенными методами. Чистая при­быль находится в полном распоряжении собственника предприятия и одновременно является предметом управления финансами в части госу­дарственного регулирования инвестиционной деятельности, использо­вания свободных денежных средств на финансовом рынке, налогообло­жения имущества, доходов физических лиц и пр.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение прибыли организации (предприятия).

2.Как классифицируются показатели прибыли в экономической теории и напрактике?

3.В чем заключается экономическая сущность прибыли и предприниматель­ской прибыли?

4.Какие функции выполняют прибыль и предпринимательская прибыль?

5.Какими методами планируется прибыль организации (предприятия)?

6.Дайте характеристики основных методов планирования величины прибы­ли в организациях (предприятиях).

В чем состоит значение планирования распределения, использования при­были? Предложите схему ее распределения

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 234; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!