Анализ активов и пассивов баланса по горизонтали

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса является основным методом оценки финансового положения предприятия и поиска путей и резервов его улучшения. С помощью сравнения по горизонтали итогов по разделам баланса, их отдельным статьям представляется возможность оценить изменения, произошедшие в составе и размере хозяйственных средств и их источников за определенный период (год, квартал, месяц).

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых рассчитываются отклонения в абсолютных числах и дополняются относительными показателями (например, темпами роста, снижения, расчетом отклонения в процентах к исходному показателю на начало года). Степень агрегированности показателя определяется аналитиком. Вариант такого расчета дан в таблице 101.

Таблица 101. Горизонтальный анализ уплотненного бухгалтерского баланса-нетто

Продолжение таблицы 101

Из таблицы 101 видно, что на конец года валюта баланса увеличилась на 2713 тыс. руб., или на 8,5%, причем актив баланса вырос за счет прироста внеоборотных активов на 476 тыс. руб. или на 2,0%, и за счет оборотных активов на 2237 тыс. руб., или на 28%. На конец года произошло увеличение основных средств на 543 тыс. руб., или на 2,5%, запасов - на 1901 тыс. руб. или на 28,5%, дебиторской задолженности на 369 тыс. руб., или на 35,4%. Этот факт является негативным, так как часть дебиторской задолженности, а именно 811 тыс. руб. из 1412 тыс. руб. является просроченной. Причем просрочка свыше трех месяцев составляет 641 тыс. руб.

В динамике пассива произошли следующие изменения. Произошло увеличение собственных средств по разделу 3 пассива на 1042 тыс. руб., или на 4,7%, за счет сокращения непокрытых убытков.

На конец года сократились долгосрочные займы на 146 тыс. руб., или 65,8%, в результате их погашения. Отрицательной оценки заслуживает увеличение итога по разделу 5 «Краткосрочные обязательства» на 1817 тыс. руб., или на 19,2%, причем краткосрочные кредиты и займы выросли на 403 тыс. руб., или в 4,1 раза. Кредиторская задолженность увеличилась на 1414 тыс. руб., или на 15,1%. Особенно увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 1091 тыс. руб., или 19% и задолженность перед бюджетом – на 402 тыс. руб., или 25%.

Помимо сравнительного анализа статей баланса в динамике необходимо читать и анализировать так называемые «больные» статьи баланса. Ученые (В.В. Патров, В.В. Ковалев) делят их на две группы:

– свидетельствующие о крайне неблагоприятной работе предприятия в отчетном периоде;

– свидетельствующие об определенных недостатках.

К первой группе относятся «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок». В нашем примере хозяйство имеет непокрытые убытки в размере 6004 тыс. руб., просроченную кредиторскую задолженность, которая в динамике растет. Особую тревогу вызывает кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом. Внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования. Долг по ним составляет 6839 тыс. руб. и растет в динамике. Долги по этим фондам приводят к невыплатам пенсий, а долги бюджету – к невыплатам зарплат бюджетникам, пособий на детей и т.д., что ведет к социальной напряженности в обществе. К тому же задержка выплат по этому виду кредиторской задолженности ведет к возрастанию штрафов и пени, отчего задолженность увеличивается.

По этому пункту анализа работу хозяйства следует признать крайне неудовлетворительной.

Горизонтальный и вертикальный анализы связаны между собой, поэтому можно строить комбинированную аналитическую таблицу. Разделы и статьи баланса также взаимосвязаны между собой. Особенно ярко это проявилось в балансах до 1992 г., когда можно было проследить, за счет какого источника созданы активы по данной статье. В настоящее время в одну статью объединяется несколько однородных счетов и требуется расшифровка.

Рассмотрим некоторые балансовые взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов баланса равна сумме итогов всех разделов пассива: А (I + II) = П (III + IV + V). Это равенство количественно выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и источникам образования.

2. Сумма собственных средств превышает величину основных средств и вложений: А I < П III. Это неравенство характеризует использование средств предприятия: часть их идет на покрытие (приобретение) основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств. Пользуясь этим неравенством, можно определить наличие собственных оборотных средств: СОС = П III – А I, или с привлечением долгосрочных кредитов и займов, которые можно приравнять к собственным: СОС = П III + П IV – А I.

3. Сумма оборотных средств должна превышать сумму заемных средств: А II > П IV + П V. Это неравенство корреспондирует с пунктом 2 и обусловлено тем, что часть оборотных средств приобретается за счет собственных финансовых ресурсов предприятия.

Дата добавления: 2015-06-30; просмотров: 201; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!