Главная страница Случайная лекция
Мы поможем в написании ваших работ!
Порталы:
БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика
Мы поможем в написании ваших работ!
II. Диагностика кризисов
Диагностика кризисов на предприятии осуществляется на основе следующей таблицы, в которой указаны статьи, изменения по которым либо. наоборот, отсутствие какого-либо движения требует особого внимания [9]:
Таблица 1 – Выявление «тревожных» статей отчетности в бухгалтерской отчетности
| Значительное снижение | Значительное увеличение | Наличие | Минимальное движение |
| Форма 1 | |||
| Валюта баланса Основные средства Нематериальные активы | Расходы будущих периодов Дебиторская задолженность Финансовые вложения Нераспределенная прибыль Отложенные налоговые обязательства Кредиторская задолженность Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства | Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства | |
| Сырье и материалы Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары Товары отгруженные | |||
| Непокрытый убыток | |||
| Списанная в убыток задолженность | |||
| Арендованные основные средства | |||
| Форма 2 | |||
| Выручка от продаж; себестоимость | |||
| Коммерческие и управленческие расходы | |||
| Прибыль от продаж Чистая прибыль | Проценты к уплате Прочие расходы | Убыток от продаж Убыток до налогообложение Убыток отчетного периода | |
| Штрафы, пени и неустойки признанные Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Возмещение убытков Списание дебиторской и кредиторской задолженностей по сроку (расшифровка к форме 2) | |||
| Форма 4 | |||
| Чистые денежные средства | |||
| Форма 5 | |||
| Расходы по элементам затрат | |||
| Поступление НМА, ОС | Выбытие НМА, ОС Незаконченные НИР Дебиторская и кредиторская задолженность (по видам) | ||
| Перевод объектов основных средств на консервации. Изменение стоимости ОС в результате частичной ликвидации Безрезультатные расходы на освоение природных ресурсов Имущество, переданное в залог (по видам) |
На основании данных таблиц 1, 2, 3, 4, 5 необходимо определить наиболее значимые изменения в статьях, определить те, которым следует уделить первостепенное внимание, указать вероятные причины и последствия этих изменений. выводы необходимо делать после каждой расчетной таблицы.
1. Горизонтальный анализ
Таблица 2 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели из бухгалтерского баланса | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения в отчетном году, в % |
| формы № 1 | тыс. руб. | тыс. руб. | 3/2*100 |
| Актив | |||
| I. Внеоборотные активы, в т. ч.: | |||
| основные средства; | |||
| финансовые вложения | |||
| II. Оборотные активы, в т. ч.: | |||
| запасы; | |||
| дебиторская задолженность; | |||
| финансовые вложения; | |||
| денежные средства | |||
| Баланс (I+II) | |||
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы, в т. ч.: | |||
| уставные капитал; | |||
| добавочный капитал; | |||
| резервный капитал; | |||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| V. Краткосрочные обязательства, в т. ч.: | |||
| заемные средства; | |||
| кредиторская задолженность | |||
| Баланс (III+IV+V) |
Таблица 3 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели из бухгалтерской отчетности формы № 2 | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения в отчетном году, в % |
| тыс. руб. | тыс. руб. | 3/2*100 | |
| Выручка | |||
| Себестоимость | |||
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расход | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | |||
| Прочие доходы | |||
| Прочие расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2. Анализ структуры баланса
Таблица 4 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели бухгалтерского баланса формы № 1 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения в отчетном году | ||
| тыс. руб. | % к балансу | тыс. руб. | % к балансу | 5-3 | |
| Актив | |||||
| I. Внеоборотные активы, в т. ч.: | |||||
| основные средства; | |||||
| финансовые вложения | |||||
| II. Оборотные активы, в т. ч.: | |||||
| запасы; | |||||
| дебиторская задолженность; | |||||
| финансовые вложения; | |||||
| денежные средства | |||||
| Баланс (I+II) | |||||
| Пассив | |||||
| III. Капитал и резервы, в т. ч.: | |||||
| уставные капитал; | |||||
| добавочный капитал; | |||||
| резервный капитал; | |||||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||
| V. Краткосрочные обязательства, в т. ч.: | |||||
| заемные средства; | |||||
| кредиторская задолженность | |||||
| Баланс (III+IV+V) |
Таблица 5 - Анализ структуры показателей формы 2
| Показатели бухгалтерского баланса формы № 2 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения в отчетном году | ||
| тыс. руб. | % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | 5-3 | |
| Выручка | |||||
| Себестоимость | |||||
| Валовая прибыль | |||||
| Расходы (коммерческие и управленческие) | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж |
3. Оценка кризисной ситуации на основе оценки ликвидности баланса организации
На основе расчетов, полученных в первой части работы (оценка рисков) сделайте вывод о состоянии предприятия.
Основные типы возможных ситуаций:
1. А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4 при (А1+А2)>(П1+П2)
Нормальная, надежная платежеспособность и финансовая устойчивость организации.
2. А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4 при (А1+А2)<(П1+П2)
или А1>П1, А2<П2, А3<П3, А4<П4 при (А1+А2)>(П1+П2)
Имеет место эпизодическая неплатежеспособность и финансовая неустойчивость предприятия.
3. А1>П1, А2<П2, А3<П3, А4<П4 при (А1+А2)<(П1+П2)
или А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4 при (А1+А2)<(П1+П2)
Имеет место усиление неплатежеспособности и финансовой несостоятельности предприятия.
4. А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4 (А4<П4).
Имеет место хроническая неплатежеспособность и финансовая несостоятельность предприятия.
5. А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4
Имеет место кризисное финансовое состояние предприятия, близкое к банкротству.
4. Комплексная балльная оценка несостоятельности [9]
Сводный коэффициент платежеспособности
,……
Коэффициент быстрой ликвидности
,………..
Коэффициент текущей ликвидности
,…………
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
,…………..
Коэффициент финансовой устойчивости
,………..
Количественные значения коэффициентов определяются по форме №1 бухгалтерского баланса.
Таблица 6 – Распределение организаций по типам (группам) финансовой устойчивости
| Показатель | Сумма балов | Тип финансовой устойчивости | |||||
| I кл. | II кл. | III кл. | IV кл. | V кл. | VI кл. | ||
Сводный коэффициент платежеспособности 
| >1,0 | 0,9 | 0,8 | 0,7 | 0,6 | <0,5 | |
Коэффициент быстрой ликвидности 
| >1,5 | 1,4 | 1,3 | 1,2 | 1,1 | <1,0 | |
Коэффициент текущей ликвидности 
| >2,1 | 1,9 | 1,7 | 1,5 | 1,3 | <1,1 | |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 
| >0,2 | 0,17 | 0,14 | 0,11 | 0,08 | <0,06 | |
Коэффициент финансовой устойчивости 
| >0,6 | 0,55 | 0,5 | 0,45 0,8 | 0,4 | <0,35 | |
| Итого баллов |
В зависимости от значений коэффициентов определяется тип финансового состояния организации:
I – финансово-устойчивая и платежеспособная организация (сумма баллов=100-85);
II – нормальная устойчивость, возможны эпизодические краткосрочные задержки платежей (сумма баллов 84-70);
III – развитие неустойчивого финансового состояния организации, увеличение частоты и времени просрочки платежей (сумма баллов 69-50);
IV – хроническая финансовая неустойчивость и неплатежеспособность предприятия (сумма баллов 49-30);
V – кризисное финансовое состояние предприятия (сумма баллов 29-11);
VI – банкротное состояние предприятия (сумма баллов<10).
Таблица 7 – Анализ динамики показателей финансовой устойчивости
| Показатель | Предшествующие периоды | Отчетный период | ||||
| 1 год | 2 год | |||||
| Значение | Количество баллов | Значение | Количество баллов | Значение | Количество баллов | |
| Ксп | ||||||
| Кбл | ||||||
| Ктл | ||||||
| Косс | ||||||
| Кфу | ||||||
| Итого баллов |
На основании данных таблицы 7 необходимо определить класс, к которому относится предприятие на начало и конец периода и наметившуюся тенденцию к улучшению или ухудшению ситуации на предприятии.
5. Предварительная оценка использования ресурсов организации
Таблица 8 – Анализ эффективности использования ОПФ
| № пп | Показатель | Предшествующий год | Отчетный год | Рост, % | Прирост, % |
| Прибыль | Форма 2 | Форма 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| ОПФ | Форма 5 | Форма 5 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Фондоотдача | Стр. 1/стр. 2 | Стр. 1/стр. 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Соотношение прироста ОПФ в расчете на 1 % прироста прибыли | Стр. 2/стр. 1 |
Снижение фондоотдачи, более интенсивный рост основных фондов по сравнению с приростом прибыли свидетельствует об ухудшении уровня использования ОПФ по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица 9 – Анализ эффективности использования материальных затрат
| № пп | Показатель | Предшествующий год | Отчетный год | Рост, % | Прирост, % |
| Выручка | Форма 2 | Форма 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Материальные запасы | Форма 5 | Форма 5 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Материалоотдача | Стр. 1/стр. 2 | Стр. 1/стр. 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Соотношение прироста материальных затрат в расчете на 1 % прироста продукции | Стр. 2/стр. 1 |
Отрицательное значение показателя в графе 6 по строке 3 и значение показателя в графе 6 по строке 4 больше 1.0 свидетельствуют о негативной тенденции в использовании материальных ресурсов по сравнению с предыдущим периодом при производстве продукции.
Таблица 10 – Анализ эффективности использования трудовых ресусров
| № пп | Показатель | Предшествующий год | Отчетный год | Рост, % | Прирост, % |
| Выручка | Форма 2 | Форма 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Оплата труда, тыс. руб. | Форма 5 | Форма 5 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Продукция на 1 рубль оплаты труда, руб. | Стр. 1/стр. 2 | Стр. 1/стр. 2 | Гр. 4/гр. 3*100 | Гр. 5 - 100 | |
| Соотношение прироста оплаты труда в расчете на 1 % прироста продукции | Стр. 2/стр. 1 |
Отрицательное значение показателя в графе 6 по строке 3 и значение показателя в графе 6 по строке 4 больше 1.0 свидетельствуют о превышении роста зарплаты над ростом продукции (т. е. имеет место увеличение себестоимости продукции по элементу заработной платы).
6. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской задолженности играет важную роль в обеспечении платежеспособности организации, наличии собственных оборотных средств.
Таблица 11 – Анализ состояния дебиторской задолженности
| Статьи дебиторской задолженности | В том числе по срокам образования | |||||||
| На нач. года | На конец года | Срок оплаты не наступил | Просрочка от 1 до 30 дней | Просрочка от 31 до 90 дней | Просрочка от 91 до 180 дней | Просрочка от 181 до 360 дней | Более года | |
| Дебиторская задолженность, в том числе: покупатели и заказчики товары отгруженные | ||||||||
| Итого | ||||||||
| Оправданная задолженность по договорам | Оправданная задолженность по договорам | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков |
На основании таблицы необходимо вычислить доли оправданной и неоправданной дебиторской задолженности по отношению к выручке на начало и конец периода, а также изменения структуры дебиторской задолженности по срокам образования на начало и конец года.
Рост неоправданной задолженности покупателей и заемщиков свидетельствует о несостоятельности кредитной политики предприятия.
Таблица 12 – Оценка динамики изменения дебиторской задолженности
| Состав дебиторской задолженности из формы 5 | На начало года | На конец года | Изменение (+/-) | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||
| Авансы выданные | |||||
| прочие дебиторы | |||||
| Итого | |||||
| % к выручке |
Рост дебиторской задолженности может поставить предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. при снижении дебиторской задолженности необходимо установит, не списана ли она на убытки. имеются ли оправдательные документы.
Таблица 13 – Оценка состояния кредиторской задолженности (КЗн – на начало, КЗк – на конец)
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | Стр.5 /стр. 2 | |
| Выручка (форма 2) | Вн | Вк | Вк/Вн | ||
| Кредиторская задолженность (форма 5), в том числе: | КЗн | КЗк | КЗк/КЗн | ||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||
| авансы полученные | |||||
| расчеты по налогам и сборам | |||||
| кредиты | |||||
| займы | |||||
| прочая |
Увеличение задолженности перед бюджетом и фондами – негативная ситуация для предприятия в связи со значительными санкциями при просрочке обязательных платежей. Увеличение задолженности поставщикам – ухудшение поступления материальных ресурсов, увеличению простоев, ухудшению качества производимой продукции.
Список литературы
1. Гражданский кодекс российской Федерации // СПС КонсультантПлюс.
2. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
3. Александров, Г.А. Антикризисное управление: теория,практика, инфраструктура: учебно-практическое пособие.- М:БЕК, 2002.- 360 с.
4. Балашов, В.Г. Антикризисное управление предприятиями и банками: учебно-практическое пособие.- М:Дело, 2001.- 232 с.
5. Балдин, К.В. Антикризисное управление: учебное пособие.- М: Гардарики, 2005.- 495 с.
6. Баринов, В.А. Антикризисное управление: учебное пособие.- М: ИД ФБК-Пресс, 2002.- 319 с.
7. Валдайцев, С.В. Антикризисное управление на основе инноваций: учебное пособие.- СПб:С-Петерб ун-т, 2001.- 192 с.
8. Дондуков, А.Н. Антикризисное управление и реструктуризация предприятий в РФ.- М:ИД "Грааль", 2001.- 224 с.
9. Жарковская, Е.П. Антикризисное управление: учебник / Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский, И. Б. Бродский.- М: Издательство «Омега-Л», 2011. – 467 с.
10. Зуб, А.Т. Антикризисное управление: учебное пособие.- М: Аспект-Пресс, 2005.- 292 с.
11. Ильин, С.С. Антикризисное управление: контроль и риски коммерческих банков и фирм в России: учеб пос.- М: Едиториал УРСС, 2002.- 360 с.
12. Коротков, Э.М. Антикризисное управление: учебник /2-е изд.- М:Инфра-М, 2005.- 336 с.
13. Ларионов, И.К. Антикризисное управление: учебное пособие, / 2-е изд.- М: Дашков и К, 2004.- 544 с.
14. Маренков, Н.Л. Антикризисное управление: контроль и риски коммерческих банков и фирм в России: учебное пособие.- М: Эдиториал УРСС, 2002.- 176 с.
15. Михайлов, Л.М. Антикризисное управление в промышленности: научно-практич издание.- М:Экзамен, 2004.- 124 с.
16. Орехов, В.Н. Антикризисное управление: учебное пособие / В. Н. Орехов, К. В. Балдин, Н. П. Гапоненко.- М: Инфра-М, 2008.- 544 с.
17. Родионова, Н.В. Антикризисный менеджмент.- М: Юнити-Дана, 2001. – 80 с.
18. Самоукина, Н. Антикризисное управление компанией.- СПб:Питер, 2003.- 464 с.
19. Ступаков, В. С. Риск-менеджмент: Учеб. пособие / В. С. Ступаков, Г. С. Токаренко. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 288 с.
20. Таль, Г.К. Антикризисное управление: учебное пособие в 2-х томах: т 1: Правовые основы, т 2: Экономические основы.- М: Инфра-М, 2004.- 695 с.
21. Татарников, Е.А. Антикризисное управление: учебное пособие.- М: РИОР, 2005.- 271 с.
22. Уткин, Э.А.Антикризисное управление в малом бизнесе: учеб-практическое пособие.-М:ТЕИС, 2004.- 191с.
23. Шепеленко, Г.И. Антикризисное управление производством и персоналом: учебное пособие.- Р н/Д:ИЦ "Март", 2002.- 840 с.
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| I. Оценка рисков предприятия | | | Дифференциальные усилители |
Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 180; Нарушение авторских прав
Мы поможем в написании ваших работ!