УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Помещение кассы.

В колхозе «Заветы Ленина» под кассу выделено специальное отдельное помещение. Дверь помещения кассы металлическая, помещение кассы оборудовано металлическим несгораемым сейфом, в котором хранятся наличные денежные средства.

Особенности учета денежных средств в хозяйстве.

Денежные средства в колхозе находятся в форме наличных денег в кассе, и тех что хранятся в банке на расчетных счетах.

Для учета всех видов денежных средств в рабочем плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 "Касса", 51 "Расчет­ные счета"

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб хозяйству, то он обязан его возместить.

Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассо­вым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого поступа­ют деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. При­ходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кас­совым ордером (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие це­ли или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заяв­ления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную над­пись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кас­сир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается вы­дача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

При проведении кассовых операций ор­дера регистрируются в одном журнале, выделяются самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилага­ются все поступившие в кассу за день документы.

Учет по счету 50. Корреспонденция счетов

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет три субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная кас­са", 50-3 "Денежные документы".

В колхозе «Заветы Ленина» учет выедут только на субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются налич­ные денежные средства в кассе организации.

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кас­су, в зависимости от каналов поступления денег корреспонди­рующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета де­нежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п.

Операции по поступлению денежных средств в кассу.

1) Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

Дт 50 Кт 51

2) Оприходованы деньги, полученные в возврат от подот­четных лиц:

Дт 50 Кт71

Операции по выдаче денежных средств из кассы.

1) Выдана заработная плата рабочим и служащим колхоза:

Дт 70 Кт50

2) Выданы деньги подотчетным лицам:

Дт 71 Кт50

3) Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:

Дт 26 Кт 50

4) Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

Дт 51 Кт 50

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются прове­ренные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Журнал-ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с делением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1-АПК в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; жур­нал-ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 117; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!