УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Основными поставщиками колхоза «Заветы Ленина» являются: ООО «Токойл» г. Весьегонск, Тверьнефтепродукт г.Тверь (ГСМ), ОАО «Бежецкагроснаб» г. Бежецк (запасные части), ООО «Регион–Агро–СевероЗапад» (удобрения), ИП Астрабуцин В.Ю. (запчасти). С данными поставшиками колхоз работает более 1 года.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретение товара, выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяйственные предприятия учитывают на 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитное сальдо. На счете 60 учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

Полученные товарно - материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк; полученные услуги по перевозкам.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно – материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебитом соответствующих счетов товарно – материальных ценностей.

На счете 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

По дебиту счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесение хозяйством в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по дебиту, на котором отражаются суммы исполнения обязательств(оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует по счетами учета денежных средств.

Если хозяйство рассчитывается с поставщиками за поступающие материальные ценности с применением акцептной формы, порядок записи на счетах будет следующим:

1. На основании счета и приемного акта оприходованы материальные ценности с начислением долга поставщику:

- материальные ценности с начислением долга поставщику:

Дт 10; Кт 60

2. После оплата с соответствующего счета платежного требования, полученного поставщика, на основании выписки банка делают запись на списание долга:

Дт 60; Кт 51

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет – фактура, которой служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет – фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно – материальные ценности.

Согласно этим постановлениям организации одновременно со специализированными счетами – фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур, книг покупок и книг продаж по налогу на добавленную стоимость.

В счете – фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: порядковый номер счета – фактуры: наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара(работы, услуги); наименование товара(работы, услуги); страна происхождения товара; номер грузовой таможенной декларации(по товарам иностранного производства, по отечественным ставится прочерк, стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма налога на добавленную стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма на добавленную стоимость; дата составления счета – фактуры.

Поставщики кроме журнала учета выданных счетов – фактур ведут также специальную книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов – фактур.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах – фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом и 20 и 10%, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом.

В свою очередь у покупателей товаров ,работ, услуг кроме журнала учета получаемых от поставщиков счетов – фактур ведется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета – фактуры, представляемые поставщиками.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов – фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10%, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

За каждый отчетный период(месяц, квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета(декларация) по платежам НДС для налоговой службы.

Аналитический учет по счету 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику

В регистрах журнально – ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале – ордере №6 – АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и.подрядчиками(приложение к журналу – ордеру №6 – АПК) При наличии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно в журнал – ордер №6 – АПК, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

В конце месяца в журнале – ордере №6 – АПК выводят остатки: по дебиту – суммы, оплаченные поставщиками; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корректирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно – контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала – ордера №6 – АПК.

После подсчета итогов в журнале – ордере №6 – АПК и сверки их с данными других регистров полученные итоговые данные(кредитные обороты и целом и по корреспондирующим счетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 146; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!