Порядок формирования Журналов операций и Главной книги

Данные проверенных и принятых к учету первичных учет­ных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются на­копительным способом в следующих регистрах бюджетно­го учета:

— Журнал операций по счету «Касса».Применяется для учета движения денежных средств в кассе учреж­дения. Записи в указанном регистре производятся еже­дневно на основании отчета кассира;

— Журнал операций с безналичными денежны­ми средствами,который является регистром уче­та движения средств по лицевому счету бюджетно­го учреждения;

— Журнал операций расчетов с подотчетными лица­ми.В нем учет ведется линейным способом по каж­дому подотчетному лицу в сумме выданного аванса, произведенного расхода, сданного в кассу остатка не­использованного аванса. Записи в этом регистре про­изводятся на основании авансовых отчетов;

— Журнал операций расчетов с поставщиками и под­рядчикамиформируется по каждому договору с по­ставщиками и подрядчиками и предназначен для ана­литического учета производимых с ними расчетов в сочетании с синтетическим учетом. Регистр ведется на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг по каждому поставщику и подрядчику;

— Журнал операций расчетов с дебиторами по до­ходамприменяется для учета операций по начисле­нию доходов;

— Журнал операций расчетов по оплате трудасостав­ляется на основании сводных расчетно-платежных ве­домостей с приложенными к ним первичными доку­ментами (табель учета рабочего времени, приказы руководителя и др.);

— Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активовиспользуется для списания с бюджетного учета и внутрихозяйственного переме­щения объектов основных средств, нематериальных активов, для учета сумм начисленной за отчетный пе­риод амортизации. Бухгалтерские записи в Журнале составляются на основании соответствующих актов о списании нефинансовых активов и накопленной на дату списания суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках;

— Журнал по прочим операциям.В нем учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не наш­ли отражение в других Журналах.

Все Журналы операций имеют одинаковую форму. Для того чтобы в Главной книге было видно, из какого Журнала операций занесены показатели, каждому из них присваивается порядковый номер, что должно найти от­ражение в приказе учреждения «Об учетной политике». Журналы операций должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения, а также исполнителем, кото­рый составил данный Журнал операций, с указанием должности.

Ежемесячно обороты по счетам из Журналов опера­ций записываются в Главную книгув следующей последо­вательности:

1) все обороты из Журнала операций с безналичными денежными средствами переносятся в Главную кни­гу;

2) из Журнала операций по счету «Касса» в Главную кни­гу переносят обороты, за исключением получения на­личных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения и внесению наличных денежных средств из кассы учреждения на лицевой счет;

3) из Журнала операций расчетов с подотчетными лица­ми в Главную книгу не переносятся обороты по выдаче и возврату подотчетных сумм, отраженные в Журнале операций по счету «Касса»;

4) из Журнала операций расчетов с поставщиками и под­рядчиками переносятся те обороты, которые не вклю­чают операции по оплате, отраженные в соответству­ющих Журналах операций;

5) из Журнала операций расчетов с дебиторами по до­ходам переносятся обороты, включающие операции по начислению доходов администраторами поступ­лений в бюджет на основании первичных докумен­тов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассо­вое обслуживание исполнения бюджета;

6) из Журнала операций расчетов по оплате труда пере­носятся все обороты, за исключением операций с без­наличными и наличными денежными средствами;

7) из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов и Журнала по прочим опера­циям в Главную книгу переносятся обороты, которые не были перенесены в нее из предыдущих Журналов операций.

Правильность отражения в Главной книге оборотов из Журналов операций проверяется следующим образом:

— сумма остатков на начало соответствующего перио­да по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов на начало этого периода;

— сумма оборотов по дебету всех счетов за соответству­ющий период должна быть равна сумме оборотов по креди­ту всех счетов.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 184; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!