Земельный налог. Земельный налог — форма платы за пользование землей

Земельный налог — форма платы за пользование землей. Размер зе­мельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятель­ности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год. Земельный на­лог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законода­тельством Российской Федерации, а отдельные элементы налогооб­ложения, конкретные особенности исчисления и уплаты — норма­тивными правовыми актами представительных органов местного са­моуправления. Кроме того, земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назна­чения.

Земельный налог нельзя путать с арендной платой за землю, ко­торая также является формой налогового платежа. Отличие заключа­ется в том, что арендная плата за землю уплачивается арендаторами земли на основании договоров аренды, в то время как земельный на­лог платят ежегодно только собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

Земельный налог — самый древний из всех налогов, взимае­мых в настоящее время на территории России. Он был введен еще во времена царской России, пережил СССР и взимается поныне. Формально в Российской Федерации земельный налог введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»: Напомним, что поскольку земельный налог является местным налогом, то на территории конкретного муници­пального образования он вводится в действие только нормативным правовым актом органов местного самоуправления этого муници­пального образования. В настоящее время порядок обложения зе­мельным налогом регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) Земельным кодексом Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ;

2) законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за зем­лю» (далее по тексту — Закон о плате за землю);

3) инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г. № 56 «О плате за землю» (далее по тексту — Инструкция № 56);

4) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

5) иными нормативными правовыми актами.

6)

Налогоплательщики.Согласно ст. 1 Закона о плате за землю зе­мельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов земли, вне зависимости от их организационно-правовой формы или формы собственности.

Учитывая вышесказанное, плательщиками земельного налога являются:

· все юридические лица, российские и иностранные, а также действующие в Российской Федерации через постоянные представительства;

· все граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

На основании ст. 15 Закона о плате за землю основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяю­щий право собственности, владения и пользования конкретным зе­мельным участком.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения по зе­мельному налогу являются земли. Все земли для целей обложения земельным налогом подразделяются на две категории:

1) земли сельскохозяйственного назначения. К землям сельско­хозяйственного назначения относятся пашни, многолетние насаж­дения, сенокосы, пастбища и иные земли;

2) земли несельскохозяйственного назначения. К землям не сельскохозяйственного назначения относятся все остальные земли:

· земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков;

· земли, занятые жилищным фондом (государственным, муни­ципальным, общественным, кооперативным, индивидуаль­ным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами;

· земли промышленности (включая карьеры и территории, на­рушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, Информатики и космиче­ского обеспечения;

· земли водного фонда как покрытые, гак и не покрытые во­дой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйст­венной деятельности или в рекреационных целях;

· земли лесного фонда;

· прочие земли.

Налоговая база. Налоговой базой по земельному налогу является площадь земли. При этом за единицу площади земли, как правило, принимается гектар земли, а в некоторых случаях квадратный метр земли (например, для земель городов).

Налоговый период. Налоговым периодом по земельному налогу является год. Согласно ст. 16 Закона о плате за землю юридиче­ские лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земель­ному участку, а граждане ежегодно не позднее 1 августа получают из налоговых органов платежные извещения об уплате земельного налога.

Действующим налоговым законодательством утверждены:

· форма и порядок заполнения налоговой декларации по зе­мельному налогу;

· форма и порядок заполнения налогового уведомления на уплату земельного налога с физических лиц.

·

Налоговая ставка.Как уже упоминалось, размер земельного на­лога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собст­венников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавли­вается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются ежегодно законо­дательством Российской Федерации в связи с изменением не зави­сящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Действующее законодательство предусматривает следующую систему налоговых ставок по земельному налогу.

1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения. Ставки земельного налога с одного гектара пашни в рублях в расче­те на год устанавливаются по субъектам Российской Федерации за­конодательством Российской Федерации. Органами законодатель­ной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и када­стровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки зе­мельного налога по группам почв пашни, а также многолетних на­саждений, сенокосов и пастбищ. При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местополо­жение их земельных участков. Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не бо­лее чем в два раза;

2. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются:

· для земель городов и других населенных пунктов в зависимо­сти от численности населения законодательством Российской Федерации по экономическим районам Российской Федера­ции в рублях за кв. метр с учетом повышающих коэффициен­тов в расчете на год;

· на земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космиче­ского обеспечения в размере 20 % от средних ставок земель­ного налога, установленных для городов и других населенных пунктов численностью до 20 тыс. человек;

· за земли водного фонда как покрытые, так и не покрытые во­дой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйст­венной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения админист­ративного района;

· за земли лесного фонда на период лесопользования с едини­цы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимаются в составе платы за пользование лесами в размере 5 % от платы за древесину, отпускаемую на корню;

· для иных земель в размерах, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

Кроме того, отметим, что согласно ст. 3 Закона о плате за землю за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по це­левому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Порядок исчисления налога. Сумма земельного налога исчисля­ется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нало­говой базы, что может быть представлено в виде схемы.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется от­дельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строение, находящегося в общей собственности нескольких юриди­ческих лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Порядок и сроки уплаты налога. Согласно ст. 17 Закона о плате за землю земельный налог уплачивается равными долями не позд­нее 15 сентября и 15 ноября каждого года. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном НКРФ.

Отметим, что органы законодательной (представительной) вла­сти субъектов Российской Федерации и органы местного само­управления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты земельного налога.

Налоговые льготы. Статьей 12 Закона о плате за землю установ­лено два типа налоговых льгот по земельному налогу:

1) освобождение от уплаты земельного налога отдельных катего­рий налогоплательщиков, таких как:

· заповедники, национальные и дендрологические парки, бота­нические сады;

· научные организации, опытные, экспериментальные и учеб­но-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей;

· участники Великой Отечественной войны, а также гражда­не, на которых законодательством распространены социаль­ные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

· инвалиды I и II групп;

· учреждения культуры, физической культуры и спорта, туриз­ма, спортивно-оздоровительной направленности и спортив­ные сооружения (за исключением деятельности не по профи­лю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных уч­реждений) независимо от источника финансирования;

· профессиональные аварийно-спасательные службы, профес­сиональные аварийно-спасательные формирования;

· иные лица и организации в соответствии с действующим на­логовым законодательством;

2) освобождение от обложения земельным налогом отдельных категорий земель, таких как:

· земли, занятые полосой слежения вдоль государственной гра­ницы Российской Федерации;

· земли общего пользования населенных пунктов;

· земли, предоставляемые для обеспечения деятельности орга­нов государственной власти и управления, а также Министер­ства обороны Российской Федерации;

· земли, используемые пожарной охраной;

· иные земли в соответствии с действующим налоговым зако­нодательством.

При этом отметим, что с юридических лиц и граждан, освобож­денных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с пло­щади, переданной в аренду (пользование).

Кроме того, органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земель­ному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 211; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!