Студопедия

Главная страница Случайная лекция


Мы поможем в написании ваших работ!

Порталы:

БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика



Мы поможем в написании ваших работ!




Деятельности организации

Читайте также:
  1. IV. Государственное регулирование страховой деятельности.
  2. IV. Некоммерческие организации.
  3. V. Развитие игровой деятельности
  4. VII. Организация служебной деятельности и порядок действий наряда вневедомственной охраны полиции, назначенного для выполнения задач по охране имущества при его транспортировке
  5. Админ методы оперативного упр-я персоналом организации.
  6. Активизация деятельности учащихся на уроке физической культуры
  7. Алгоритм анализа профессиональной деятельности
  8. Анализ гендерных, этнических, возрастных и характерологических особенностей туристов в анимационной деятельности
  9. Анализ основной производственной деятельности порта.
  10. Анализ продуктов деятельности (контент-анализ).

Формирование конечного финансового результата

Д90 Д91 Д91 Д99

К90 К 91 К91 К99

 

1.Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от реализации продукции

(работ, услуг) в соответствии с уставной (основой) деятельностью организации.

2.Операционные доходы - это доходы от продажи и выбытия прочего имущества:

основных средств, нематериальных активов, материалов, полуфабрикатов, запчастей

и прочих активов.

3.Внереализационные доходы:

§ Доходы от сдачи имущества в аренду

§ Положительные курсовые разницы

§ Доходы от участия в деятельности других организаций (по вкладам в УК)

§ Дивиденды по акциям

§ Штрафы, пени, неустойки полученные

§ Стоимость безвозмездно полученных активов

§ Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

§ Сумма дооценки активов

§ Невостребованная или просроченная кредиторская задолженность

§ Невостребованная депонированная заработная плата по истечении срока

исковой давности (3 года).

4.Чрезвычайные доходы – поступление денежных средств, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств и стихийных бедствий (страховка, компенсации, субсидии, материальная помощь).

 

Классификация расходов указана в ПБУ 10/99 «Расходы организации»

 

Расходы организации

 


расходы по обычным операционные внереализационные чрезвычайные

видам деятельности расходы расходы расходы

1.Расходы по обычным видам деятельности - все затраты на производство и реализацию продукции работ, услуг, т.е. полная фактическая себестоимость (материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, амортизация основных средств, прочие затраты).

2.Операционные расходы - это все расходы, связанные с продажей и выбытием прочего имущества и имущественных прав: затраты на демонтаж оборудования, заработная

плата, страховые взносы, стоимость материалов и инструментов, транспортировка и т.д.

3.Внереализационные расходы:

§ Штрафы, пени, неустойки уплаченные

§ Отрицательные курсовые разницы

§ Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

§ Сумма дебиторской задолженности, нереальная к взысканию

§ Сумма уценки активов

§ Затраты на аннулированные производственные заказы

§ Некомпенсируемые убытки от хищений и порчи имущества при отсутствии виновных лиц.

4. Чрезвычайные расходы - это расходы, связанные с устранением последствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций (теракт).

 

Классификация доходов и расходов необходима для определения финансовых результатов деятельности организации.

 

 

В течении месяца на счете 90 «Продажи» собираются доходы и расходы по обычным видам деятельности. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. В конце каждого месяца при сопоставлении дебетовых и кредитовых оборотов на счетах 90 и 91 выявляются финансовые результаты, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счета 90 и 91 имеют схожую характеристику – они пассивные, не балансовые, операционно-результатные, сальдо не имеют, по дебету отражаются расходы, по кредиту – доходы. Финансовый результат определяется как разница между Обк и Обд, т.е. доходы – расходы.

В конце отчетного периода субсчета счета 90 "Продажи" закрываются внутренними записями:



  • дебет счета 90-1 "Выручка",
  • кредит счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",
  • дебет счета 90-9 "Прибыль/убыток" от продаж",
  • кредит счета 90-2 "Себестоимость продаж",
  • кредит счета 90-3 "Налог на добавленную стоимость",
  • кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Если в организации принято по учетной политике готовую продукцию учитывать по фактической себестоимости с включением в нее управленческих (общехозяйственных) расходов, то предварительно делается бухгалтерская проводка:

  • дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",
  • кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".

2. Таким образом, на субсчете 90-9 будет выявлен финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный период и после его окончания полученный результат путем сопоставления оборотов по счету 90 "Продажи" должен быть списан проводками:

  • дебет счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",
  • кредит счета 99 "Прибыли и убытки",
  • если будет отрицательный результат, т. е. доходы от обычных видов деятельности не перекроют расходов от этой деятельности, — проводкой:
  • дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
  • кредит счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

3. По окончании отчетного периода предварительное сальдо по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" закрывается на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" следующими проводками:

  • дебет счета 90-1 "Прочие доходы",
  • кредит счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",
  • дебет счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",
  • кредит счета 91-2 "Прочие расходы".

В свою очередь сальдо по субсчету 91-9 списывается на счет
99 "Прибыли и убытки" проводкой:

  • дебет счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",
  • кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Если результат будет отрицательным, т. е. прочие расходы превысят доходы, то делается проводка:

  • дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
  • кредит счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов".

Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

После перенесения на счет 99 прибыли или убытка от обычных видов деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов на этом счете подсчитывается предварительное сальдо. Если оно кредитовое, то это прибыль до налогообложения, а если дебетовое — убыток.

Полученная прибыль или убыток до налогообложения уменьшается на сумму начисленного налога на прибыль по налоговой ставке, установленной законодательством РФ на этот отчетный период.

Например, налогооблагаемая прибыль 100000 руб., а налоговая ставка по этому налогу 20%, налог на прибыль 20000 руб. ((100000 * 20%) и делается бухгалтерская запись:

  • дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
  • кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам.

В результате получается чистая прибыль, как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль: 100000 – 20000 = 80000 рублей.

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) определяется на счете 99 в конце отчетного года при сопоставлении дебетовых и кредитовых оборотов на счете.

Счет 99 – активно-пассивный, финансово-результатный, отражается в 3 разделе пассива баланса. Сальдо - по Дебету показывает убыток, по Кредиту - прибыль. По дебету отражаются в течение года все убытки и чрезвычайные расходы, а по кредиту – прибыли и чрезвычайные доходы. В конце отчетного года на счете 99 выявляется конечный финансовый результат и списывается на счет 84. Таким образом, счет 99 закрывается и на начало следующего года сальдо не имеет. Если конечным финансовым результатом является прибыль, то организация обязана рассчитать налог на прибыль за налоговый период на основании НК РФ и доплатить налог в бюджет, за минусом ранее уплаченных авансовых платежей. Если получен валовый убыток, то налоговая база равна нулю.

Конечный финансовый результат в разных отраслях деятельности формируется по следующим правилам:

1. В производственной деятельности выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и аналогичных обязательных платежей) — себестоимость проданной продукции (по учетной цене, принятой по учетной политике) = валовая прибыль — коммерческие и управленческие расходы = прибыли (убытку) от продаж + операционные и внереализационные доходы — операционные и внереализационные расходы = прибыль (убыток) до налогообложения — налог на прибыль (и иные аналогичные обязательные платежи) = прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы — чрезвычайные расходы = чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

2. В торгово-закупочной деятельности. В оптовой торговле, снабженческо-сбытовой деятельности, розничной торговле и общественном питании — аналогично как и в производственной деятельности. Однако нужно иметь в виду, что:

· под выручкой (нетто) от продажи товаров понимается сумма оптового, снабженческо-сбытового, розничного оборота или оборота общепита;

· под себестоимостью — сумма реализованных товаров (продуктов в общепите) по покупной стоимости без НДС, уплаченного за них;

· под коммерческими расходами — расходы на продажу товаров (продуктов в общепите).

 


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка | Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров

Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 569; Нарушение авторских прав




Мы поможем в написании ваших работ!
lektsiopedia.org - Лекциопедия - 2013 год. | Страница сгенерирована за: 0.009 сек.