Главная страница Случайная лекция Мы поможем в написании ваших работ! Порталы: БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика Мы поможем в написании ваших работ! |
Деятельности организацииФормирование конечного финансового результата Д90 Д91 Д91 Д99 К90 К 91 К91 К99
1.Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) в соответствии с уставной (основой) деятельностью организации. 2.Операционные доходы - это доходы от продажи и выбытия прочего имущества: основных средств, нематериальных активов, материалов, полуфабрикатов, запчастей и прочих активов. 3.Внереализационные доходы: § Доходы от сдачи имущества в аренду § Положительные курсовые разницы § Доходы от участия в деятельности других организаций (по вкладам в УК) § Дивиденды по акциям § Штрафы, пени, неустойки полученные § Стоимость безвозмездно полученных активов § Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году § Сумма дооценки активов § Невостребованная или просроченная кредиторская задолженность § Невостребованная депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности (3 года). 4.Чрезвычайные доходы – поступление денежных средств, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств и стихийных бедствий (страховка, компенсации, субсидии, материальная помощь).
Классификация расходов указана в ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Расходы организации
расходы по обычным операционные внереализационные чрезвычайные видам деятельности расходы расходы расходы 1.Расходы по обычным видам деятельности - все затраты на производство и реализацию продукции работ, услуг, т.е. полная фактическая себестоимость (материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, амортизация основных средств, прочие затраты). 2.Операционные расходы - это все расходы, связанные с продажей и выбытием прочего имущества и имущественных прав: затраты на демонтаж оборудования, заработная плата, страховые взносы, стоимость материалов и инструментов, транспортировка и т.д. 3.Внереализационные расходы: § Штрафы, пени, неустойки уплаченные § Отрицательные курсовые разницы § Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году § Сумма дебиторской задолженности, нереальная к взысканию § Сумма уценки активов § Затраты на аннулированные производственные заказы § Некомпенсируемые убытки от хищений и порчи имущества при отсутствии виновных лиц. 4. Чрезвычайные расходы - это расходы, связанные с устранением последствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций (теракт).
Классификация доходов и расходов необходима для определения финансовых результатов деятельности организации.
В течении месяца на счете 90 «Продажи» собираются доходы и расходы по обычным видам деятельности. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. В конце каждого месяца при сопоставлении дебетовых и кредитовых оборотов на счетах 90 и 91 выявляются финансовые результаты, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». Счета 90 и 91 имеют схожую характеристику – они пассивные, не балансовые, операционно-результатные, сальдо не имеют, по дебету отражаются расходы, по кредиту – доходы. Финансовый результат определяется как разница между Обк и Обд, т.е. доходы – расходы. В конце отчетного периода субсчета счета 90 "Продажи" закрываются внутренними записями:
Если в организации принято по учетной политике готовую продукцию учитывать по фактической себестоимости с включением в нее управленческих (общехозяйственных) расходов, то предварительно делается бухгалтерская проводка:
2. Таким образом, на субсчете 90-9 будет выявлен финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный период и после его окончания полученный результат путем сопоставления оборотов по счету 90 "Продажи" должен быть списан проводками:
Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. 3. По окончании отчетного периода предварительное сальдо по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" закрывается на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" следующими проводками:
В свою очередь сальдо по субсчету 91-9 списывается на счет
Если результат будет отрицательным, т. е. прочие расходы превысят доходы, то делается проводка:
Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. После перенесения на счет 99 прибыли или убытка от обычных видов деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов на этом счете подсчитывается предварительное сальдо. Если оно кредитовое, то это прибыль до налогообложения, а если дебетовое — убыток. Полученная прибыль или убыток до налогообложения уменьшается на сумму начисленного налога на прибыль по налоговой ставке, установленной законодательством РФ на этот отчетный период. Например, налогооблагаемая прибыль 100000 руб., а налоговая ставка по этому налогу 20%, налог на прибыль 20000 руб. ((100000 * 20%) и делается бухгалтерская запись:
В результате получается чистая прибыль, как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль: 100000 – 20000 = 80000 рублей. Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) определяется на счете 99 в конце отчетного года при сопоставлении дебетовых и кредитовых оборотов на счете. Счет 99 – активно-пассивный, финансово-результатный, отражается в 3 разделе пассива баланса. Сальдо - по Дебету показывает убыток, по Кредиту - прибыль. По дебету отражаются в течение года все убытки и чрезвычайные расходы, а по кредиту – прибыли и чрезвычайные доходы. В конце отчетного года на счете 99 выявляется конечный финансовый результат и списывается на счет 84. Таким образом, счет 99 закрывается и на начало следующего года сальдо не имеет. Если конечным финансовым результатом является прибыль, то организация обязана рассчитать налог на прибыль за налоговый период на основании НК РФ и доплатить налог в бюджет, за минусом ранее уплаченных авансовых платежей. Если получен валовый убыток, то налоговая база равна нулю. Конечный финансовый результат в разных отраслях деятельности формируется по следующим правилам: 1. В производственной деятельности выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и аналогичных обязательных платежей) — себестоимость проданной продукции (по учетной цене, принятой по учетной политике) = валовая прибыль — коммерческие и управленческие расходы = прибыли (убытку) от продаж + операционные и внереализационные доходы — операционные и внереализационные расходы = прибыль (убыток) до налогообложения — налог на прибыль (и иные аналогичные обязательные платежи) = прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы — чрезвычайные расходы = чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода. 2. В торгово-закупочной деятельности. В оптовой торговле, снабженческо-сбытовой деятельности, розничной торговле и общественном питании — аналогично как и в производственной деятельности. Однако нужно иметь в виду, что: · под выручкой (нетто) от продажи товаров понимается сумма оптового, снабженческо-сбытового, розничного оборота или оборота общепита; · под себестоимостью — сумма реализованных товаров (продуктов в общепите) по покупной стоимости без НДС, уплаченного за них; · под коммерческими расходами — расходы на продажу товаров (продуктов в общепите).
Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 569; Нарушение авторских прав Мы поможем в написании ваших работ! |