Упрощенная система налогообложения

Единый налог имеет статус регионального налога.

Налоговая база. Порядок расчёта регламентируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Сущность системы: Переход на данную систему осуществляется по желанию налогоплательщика. Уплата единого налога заменяет уплату следующей совокупности налогов традиционной системы:

- для юридических лиц – НДС, налог на имущество организаций, налог на прибыль;

- для индивидуальных предпринимателей - НДС, налог на имущество физических лиц, в части имущества используемого для предпринимательской деятельности), НДФЛ с доходов предпринимателя.

Плательщики. Перейти на данную систему имеют право организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим критериям:

- доход от реализации без учёта НДС за 9 месяцев года предшествующих переходу на УСН не превысил 45 млн. руб., увеличенный на корректирующий коэффициент;

- стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности налогоплательщика не превышают 100 млн. руб.;

- среднесписочная численность работников до 100 человек;

- доля участия других организация в уставном капитале налогоплательщика не превышает 25%.

Не могут перейти на упрощенную систему, доже при соблюдении вышеперечисленных критериев, следующие лица:

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых;

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- попадающие под уплату ЕНВД;

- занятые в игорном бизнеса;

- участники соглашения о разделе продукции;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- страховые компании;

- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;

- банки;

- ломбарды;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты;

- организации, имеющие филиалы и представительства.

Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно. Им может быть:

- доход, либо

- доход, уменьшенный на величину расходов.

Налогоплательщик не имеет право менять объект налогообложения в течение 3 лет с момента перехода на упрощенную систему.

Налоговая база рассчитывается кассовым методом, в связи с этим в доходы включается оплаченная выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, оплаченные внереализационные доходы и суммы, полученные в счёт предстоящей оплаты товаров, работ, услуг.

Перечень расходов для целей налогообложения является закрытым и утвержден статьей 346.15.

Согласно данной статье ряд расходов при упрощенной системе списывается следующим образом:

1. Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, списывается единовременно в состав расходов при соблюдении следующих условий:

- оплата приобретенного имущества;

- ввод объекта в эксплуатацию.

2. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на упрощенную систему могут быть списаны в уменьшение налоговой базы в следующих размерах, исходя из срока полезного использования:

Таблица 6 – Размер списания стоимости основных средств и нематериальных активов приобретенных до перехода на упрощенную систему в состав расходов

3. Перенос убытка на будущее допускается, но не более 100% налоговой базы 10 последующих налоговых периодов. При этом сумму убытка можно увеличить на сумму уплаченного на его фоне минимального налога.

4. Платежи во внебюджетные фонды РФ в случае если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитываются в составе расходов. Если объект налогообложения «доход», то эти платежи являются вычетом по единому налогу, но не более чем на 50% от суммы налога.

Дата добавления: 2014-04-19; просмотров: 210; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!