Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе

Сущность и значение пошлин для экономики государства

Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе

Тема 18. Сборы, пошлины и платежи

Другие обязательные платежи

План:

Помимо налогов в любом государстве взимаются другие обязательные платежи в зависимости от необходимости. В систему взимания платежей вводятся: платы, сборы, пошлины. В Казахстане это регламентируется Налоговым Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Формирование финансовой системы и ее составной части — налоговой системы — неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества требовали постоянного увеличения ассигнований на проведение экспансионистской политики и экономических и социальных реформ. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов.

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Согласно ст.55 Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», по состоянию на 01.01.2010 г., в стране 13 видов налогов, 5 видов сборов, 10 видов плат и государственная пошлина. В таблице 1 отразим систему налогов и других обязательных платежей в бюджет Республики Казахстан.

Таблица 1

Система налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоги, сборы и другие обязательные платежи исчисляются и уплачиваются в национальной валюте «тенге», поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе» и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта. Исключением являются случаи, когда законодательными актами и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте. Освобождение от налога или уменьшение налоговой ставки производится в порядке внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс, а также на основании контракта с инвестором в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях. В отличие от налоговой системы Российской Федерации, предусматривающей федеральные, региональные и местные налоги, в Казахстане введены республиканские и местные налоги.

На основе использования налогов государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, а также за источниками доходов и расходами физических лиц. Благодаря этой функции оценивается эффективность налоговой системы, использования отдельных видов налогов, сборов, платежей, а также налогового администрирования и предоставления отдельных льгот и преференций.

Сборами, пошлинами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами.

Суммы этих платежей зачисляются в доходы местных бюджетов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжении организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности.

Финансовые ресурсы государства формируются и за счет сборов. Сбор — это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно финансовые аспекты и зачисляемых в местные бюджеты, так и связанные с оформлением имущественных прав, технических процедур и регистрации, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.

Признаки сбора:

- во- первых, сбор является разовым платежом.

- во- вторых, сбор является относительно эквивалентным платежом - уплатив сбор, субъект получает определенное право или разрешение от государства. Налог уплачивается «просто так», а сбор - в связи с совершением государственным органом в пользу плательщика какого-то действия.

- в- третьих, вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

Разнообразие видов деятельности влекущих необходимость оплаты сборов, выводит многие из них за рамки чисто финансовых, придавая соответствующим услугам, зачастую промежуточных характер. Особенно развилось сочетание фискального и тарифно-ценового характера этих платежей в условиях рыночных отношений, когда даже государственные органы переходят преимущественно на оказание платных услуг и рассматриваемые операции трансформируются из финансовых в обычные - товарно-денежные.

Круг платных услуг такого рода включает, например, сборы Дорожной полиции, сборы за проверку и клеймение мер и измерительных приборов, некоторые другие.

Суммы сборов исчисляются, как правило, по ставкам, устанавливаемым Правительством. Для некоторых плат исчисление ведется от объемов ресурсов (воды, древесины) или деятельности (сбор с аукционов), других количественных параметров.

В этой связи база объекта обложения сборами и платами достаточна разнообразна, в основном, для исчисления обложения принимается кратный размер месячного расчетного показателя для исчисления налоговых платежей и социальных выплат.

Например, плата за пользование земельными участками взимается (в отличие от земельного налога) при предоставление ее во временное землепользование (за исключением предоставления земельных участков в первичное безвозмездное временное пользование).

Что касается «платы» (применительно к финансовой деятельности государства), то в Казахстане это название применяется к 10 видам платежей, таким как:

- за пользование земельными участками;

- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- за эмиссии в окружающую среду;

- за пользование животным миром;

- за лесные пользования;

- за использование особо охраняемых природных территорий;

- за использование радиочастотного спектра;

- за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

- за пользование судоходными водными путями;

- за размещение наружной (визуальной) рекламы;

Признак платы - возмездный и эквивалентный платеж. То есть налог опосредствует финансовое отношение, а плата – гражданско - правовое отношение, где государство выступает в роли субъекта гражданского права.

На практике термином «плата» зачастую максимизируется государственный сбор, а то и просто налог. Причиной тому выступает то обстоятельство, что согласно Конституции Республики Казахстан государственные налоги и сборы может устанавливать только Парламент или - в предусмотренных Конституциях случаях - Президент Республики Казахстан. Плату же - в силу неурегулированности этого вопроса в законодательном порядке - может устанавливать любой местный орган.

По сборам, пошлинам и прочим платежам юридических и физических лиц установлены разнообразные льготы, как отдельным категориям плательщиков, так и при совершении определенных действий. Льготы устанавливаются в виде полного или частичного освобождения от уплаты этих платежей.

Дата добавления: 2014-02-28; просмотров: 404; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!