ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует Правило (стандарт) "Изучение и оценка систем бухгал­терского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике дея­тельности экономического субъекта, функцио­нировала регулярно и эффективно.

Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутрен­него контроля.

Степень выбранного риска влияет в даль­нейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса.

Необходимо различать аудит системы внут­реннего контроля в целом и аудит ее Основных объектов (снабжение, сбыта и т.д.).

Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимости провер­ки внутреннего контроле по каждому объекту аудитор устанавливает, исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяе­мой совокупности.

При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных действия: опи­сание действующей системы внутреннего конт­роля; оценку целесообразности контрольных ме­ханизмов; проверку эффективности системы внутреннего контроля.

При этом аудитору следует руководствовать­ся следующими принципами. Эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций. Разделение функциональных обязанностей. Конт­роль — в эффективно действующей предприни­мательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Задача ауди­тора — оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффек­тивности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответ­ствующим циклам бизнеса (как то снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы). Оценка системы внутреннего контроля базиру­ется на получении ответов на основные конт­рольные вопросы, содержащиеся в бланках, ко­торые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах.

Основной аудитор может вносить корректи­вы в перечень вопросов в зависимости от осо­бенностей клиента.

Система внутреннего контроля может считаться действенной, если она:

1) эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

2) эффективно выявляет недостоверность в пре­делах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

Дата добавления: 2015-07-26; просмотров: 241; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!