Принципы налогообложения

Использование налогов в качестве главного источника доходов государства требует разработки определенных правил (принципов налогообложения).

1. Принцип справедливости. Справедливость – категория очень сложная для определения. Понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального статуса человека, его политических взглядов. Адам Смит, который и сформулировал принципы налогообложения еще в 18 веке, считал «справедливыми считаются такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков.

2. Принцип определенности Смит определяет следующим образом: «Налог, который уплачивает каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен, срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для налогоплательщика и для всякого другого лица».

Неопределенность налогообложения приводит к тому, что плательщик налогов попадает под власть сборщиков налогов, что способствует развитию подкупности сборщиков налогов. Сегодня мы можем сказать, что возможность неоднозначного толкования налогового законодательства ведет к злоупотреблениям и со стороны налоговых органов и со стороны налогоплательщиков.

3. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься тогда и так (тем способом), когда и как налогоплательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. «Каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству» - писал Адам Смит. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Методы налогообложения.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.

Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует 4 метода налогообложения:

- равный;

- пропорциональный;

- прогрессивный;

- регрессивный.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Ставка налога совпадает с налоговым окладом. Равное налогообложение было широко распространено в средневековье. В современных условиях оно используется редко. В РФ данный метод используется при построении некоторых местных налогов (за уборку территории, на содержание милиции и другие), когда величина ставки налога определяется кратно законодательно установленному минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Налоги, построенные по равному методу налогообложения, наиболее тяжелы для малоимущих и легки для лиц с большими доходами.

Метод пропорционального налогообложения.

Суть метода заключается в том, что величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта налогообложения. Чем больше величина дохода или имущества, тем при одинаковой ставке налога больше сумма налога.

В настоящее время по этому методу построено подавляющее большинство налогов (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы и т. д.).

Метод прогрессивного налогообложениязаключается в том, что с увеличением квоты (единицы) увеличивается и ставка налога. Например, с сотни рублей взимается 1 рубль, а с 200 рублей – уже не 2, а 3 рубля и более и так далее. При этом методе налогоплательщики уплачивают налоги по разным ставкам. Величинаставки налога зависит от размера дохода или имущества, чем больше величина дохода (имущества), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. В явном виде этот метод сегодня не применяется.

Дата добавления: 2014-03-13; просмотров: 241; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!