Налог на доходы физических лиц

Налог имеет статус федерального налога.

Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщики налога.Физические лица, налоговые резиденты РФ, и нерезиденты, получающие доходы от источников на территории РФ.

Налоговые резиденты – лица, проживающие на территории России более 183 дней в год.

Объект налогообложения.Для налоговые резидентов это доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами РФ.

Для нерезидентов доход, полученный только от источников в РФ.

Налоговая база. В налогооблагаемую базу включаются все доходы, полученные в денежной или натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды.

К материальной выгоде относятся (ст. 212 НК РФ):

1. Экономия на процентах при пользовании кредитами и займами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей. Если в рублях, то под ставку ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка, если в валюте, то ниже чем под 9%;

2. Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение;

3. Превышение цены идентичных товаров реализуемых лицам не являющимся взаимозависимыми по отношению к организации в обычных условиях над ценами реализации данных товаров налогоплательщику.

К доходам, полученным в натуральной форме относятся (ст.211 НК РФ):

1. Оплата труда в натур форме;

2. Товары, работы и услуги, полученные на безвозмездной основе;

3. Полная или частичная оплат за налогоплательщика товаров, работ, услуг, имущественных прав в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из цен определенных в соответствии с порядком статьи 40 НК РФ включая косвенные налоги.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты делятся на 4 группы:

1. Стандартные;

2. Социальные;

3. Имущественные;

4. Профессиональные.

Стандартные вычеты могут быть предоставлены по одному из мест работы налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

1. Лиц получивших и перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационными последствиями чернобыльской катастрофы, а также лица, получившие инвалидность из числа принимавших участие в ликвидации катастрофы и военнослужащих

2. Инвалиды ВОВ,

3. Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия

4. Лица, ставшие инвалидами вследствие катастрофы 1957 –1958 на производственном объединении МАЯК и др.

Стандартный вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

1. Герои СССР и Российской Федерации;

2. Лица, награжденные степенями славы 3 степеней;

3. Инвалиды детства, а также 1 и второй групп;

4. Участники боевых действий в Афганистане и др.

С 1 января 2012 года вычеты на детей будут предоставляться в размере:

— 1400 руб. — на первого ребенка;

— 1400 руб. — на второго ребенка;

— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

— 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычеты на детей предоставляется на каждого несовершеннолетнего ребенка за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысит 280000 рублей. В случае обучения ребенка на дневном отделение предоставление вычета продляется на период его обучения, но не более чем, до достижения им 24 летнего возраста. Одиноким родителям и опекунам вычет предоставляется в двойном размере.

Социальный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика налоговыми органами.

Социальный вычет предоставляется согласно статьи 219 НК РФ, в соответствии с которой из налоговой базы можно вычесть следующие суммы:

1. Перечисленные физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и так далее в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика;

2. Уплаченные физическим лицом и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении. Общая сумма вычета на 1 ребенка в год не может превышать 50 000 рублей;

3. Суммы, уплаченные: за свое обучение; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страхования; за медицинское обслуживание в свою пользу, пользу своих родителей, супруга, детей до 18 лет (перечни услуг и медикаментов определены Постановлениями Правительства РФ).. Общая сумма вычета не должна превышать 120 000 рублей в год.

Имущественный вычет предоставляется согласно статьи 220 НК РФ, в следующих случаях и размерах:

1. При покупке либо строительстве жилого дома или квартиры вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2000 000 рублей плюс проценты по целевым кредитам. Данный вычет не ограничивается во времени и может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного погашения. Для получения такого вычета необходимо заявить в налоговые органы, либо по одному из мест работы налогоплательщика, в случае подтверждения размера вычета налоговыми органами.

2. При продаже жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка, находившихся в собственности менее 3 лет, вычет предоставляется на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества, в случае отсутствия документов подтверждающих расходы на приобретение, вычет предоставляется в сумме не более чем 1000000 рублей. Если данное имущество находилось в собственности более 3 лет, то вычет предоставляется на всю сумму продажи. При продаже иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, вычет предоставляется на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества, в случае отсутствия документов подтверждающих расходы на приобретение, вычет предоставляется в сумме не более чем 250000 рублей. Если данное имущество находилось в собственности более 3 лет, то вычет предоставляется на всю сумму продажи. Данный вычет можно получить только в налоговом органе по месту регистрации.

Профессиональный вычет установлен статьей 221 НК РФ.

Предоставляется индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам на сумму документально подтвержденных расходов связанных с извлечением дохода от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в случае если документально подтвердить расходы не возможно, то вычет составит 20% от дохода.

К вознаграждениям по авторским договорам профессиональный вычет предоставляется в размере от 20-40% дохода.

Налоговый период – календарный год.

Дата добавления: 2014-04-19; просмотров: 224; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!