Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусмотренная гл. 26.4 Налогового кодекса РФ

4. В 1985 году генеральным секретарем партии становится Горбачев, наступает последний период жизни СССР. Ускорение развития ВУЗа. В дальнейшем выдвигается лозунг демократизации, находят свое отражение в деятельности ВУЗов. Появляются процессы на усиление интеграции, образования и науки. В годы «перестройки» меняется преподавание общественных наук, прекращается преподавание такой дисциплины, как научный коммунизм, история КПСС и другие предметы. Появляются новые курсы. Такие как политология, социология, культурология и другие. В 1985 году ректором института стала А.Г.Грязнова. Под её руководством был перестроен учебный процесс и была разработана комплексная работа развития института. В 1990 году был принят новый устав, в котором нашли отражение направления демократизации. Возросло значение и роль студенческих коллективов, студенческих собраний. Стали проводиться Дни Карьеры. В 1990 году произошел переход от распределения к самостоятельному поиску работы. Возросло количество студентов, которые обучались по индивидуальному графику. Появление экзамена по специальности в конце обучения. В годы «перестройки» проводилась программа компьютеризации учебного процесса, были закуплены ЭВМ, персональные компьютеры, появилась информатика, стали проводиться олимпиады и конференции по программированию. Наиболее динамично развивались связи с ФРГ. Большую роль сыграли в появлении законов, принимающихся в это время «Закон о банках и банковской деятельности», о «Госбанке СССР» и др. Была разработана программа перехода конвертируемости советского рубля. В 1988 году в институте появилась докторантура. В годы перестройки возросло значение спец.факультета – подготовка и переподготовка руководящих кадров страны. За это время сотни представителей советского руководства прошли обучение там. Происходит переориентация с социалистических страны на страны Западной Европы и Америки.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусмотренная гл. 26.4 Налогового кодекса РФ

Специальный налоговый режим, предусмотренный гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции», был введен с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации».

Глава 26.4 НК РФ предусматривает возможность применения двух режимов налогообложения на условиях раздела продукции: «прямого» раздела продукции, когда она делится на долю государства и долю инвестора, и «традиционного» в виде системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется в отношении организаций, являющихся инвесторами по соглашениям о разделе продукции в соответствии с Законом о СРП.

Установлен уведомительный характер использования налогоплательщиком права на применение специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции.

Главой 26.4 НК РФ установлены ограничения в виде:

- доли государства в общем объеме произведенной продукции, которая должна составлять не менее 32% общего количества произведенной продукции;

- компенсационной продукции — части произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации -— 90% общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с гл. 26.4 НК РФ.

До введения указанных ограничений они могли устанавливаться самим соглашением о разделе продукции. Так, проектом «Сахалин-2» такие ограничения не были установлены. В результате по этому соглашению государство сможет получить свою долю прибыльной продукции и налог на прибыль организаций только после полного списания затрат.

Введение законодательной нормы, ограничивающей списание затрат, позволяет государству получать долю прибыльной продукции и налог на прибыль организаций в более ранний период — с момента добычи углеводородного сырья.

В целях гл. 26.4 НК РФ цена нефти определяется как цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен сырой нефти марки «Юралс», определяемого как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья ('средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде. Данная норма позволяет решать проблему трансфертного ценообразования и исчислять налоги от более высоких цен.

Предусмотренный гл. 26.4 НК РФ специальный налоговый режим может применяться при выполнении соглашений о разделе продукции, которые заключены в соответствии с Законом о СРП и отвечают следующим условиям:

1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Закона о СРП , и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Закона о СРП («прямой раздел»), доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Глава 26.4 НК РФ предусматривает ряд следующих условий:

1) установленный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения;

2) при выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии с главой 26.4 НК РФ определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями гл. 26.4 НК РФ, действующими на дату вступления соглашения о разделе продукции в силу;

3) при изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции наименований каких-либо из указанных в НК РФ налогов и сборов без изменения при этом элементов налогообложения такие налоги и сборы исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения с новым наименованием;

4) в случае изменения в течение срока действия соглашения порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм, порядка заполнения и сроков представления налоговых деклараций без изменения налоговой базы, налоговой ставки и порядка исчисления налога {элементов обложения сбора) уплата налогов и сборов, а также представление налоговых деклараций производятся в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах;

5) в случае изменения в течение срока действия соглашения налоговой ставки налога на добавленную стоимость исчисление и уплата указанного налога осуществляются по налоговой ставке, установленной в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

6) при выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу Закона о СРП, применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборой и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями. В случае несоответствия положений Налогового кодекса РФ и (или) иных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений.

Глава 26.4 НК РФ предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной продукции в зависимости от схемы выполнения соглашения о разделе продукции.

1. При выполнении соглашения о разделе продукции по «традиционной» схеме, т. е. с определением и передачей инвестору компенсационной продукции, уплатой налога на добычу полезных ископаемых и разделом между государством и инвестором прибыльной продукция инвестор уплачивает: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, плату за пользование водными объектами, государственную пошлину, земельный налог и таможенные сборы.

Подлежат возмещению инвестору в соответствии с положениями гл. 26.4 НК РФ суммы следующих уплаченных налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции. При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.

2. При выполнении соглашения о разделе продукции по схеме «прямого» раздела произведенной продукции между государством и инвестором инвестор уплачивает: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, плату за негативное воздействие на окружающую среду, государственную пошлину и таможенные сборы.

Независимо от схемы выполнения соглашения о разделе продукции инвестор освобождается, в соответствии с гл. 26.4 НК РФ, от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

В случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местные налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту Российской Федерации, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.

Дата добавления: 2014-06-06; просмотров: 403; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!